Control ANAF: Inregistrari contabile pentru diferentele de obligatii fiscale aferente anilor anteriori

Erori contabile

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Erori contabile

La inregistrarea in contabilitate a diferentelor se vor avea in vedere prevederile pct. 65-69 din Reglementarile contabile referitoare la corectarea erorilor contabile, in acest caz fiind vorba de erori contabile prin omisiunea inregistrarii in evidentele contabile a obligatiilor fiscale la nivelul prevazut de lege.

Daca erorile sunt considerate semnificative ori, chiar daca sunt nesemnificative, ele se corecteaza pe seama rezultatului reportat, in functie de politicile contabile dezvoltate de societate, atunci inregistrarea diferentelor de obligatii fiscale aferente anilor anteriori se inregistreaza pe seama contului 1174 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile.

Daca erorile sunt considerate nesemnificative si se corecteaza pe seama rezultatului curent conform politicilor contabile dezvoltate de societate ori daca este vorba de erori aferente exercitiului curent, atunci inregistrarea diferentelor de obligatii fiscale aferente anilor anteriori/anului curent se inregistreaza direct in cheltuielile perioadei.

Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala ori cumulata a elementelor (spre exemplu, suma omisiunilor nu depaseste un anumit nivel al cifrei de afaceri etc.), pe baza politicilor contabile.

In concret, se va tine seama de cuantumul diferentelor de obligatii fiscale pentru a stabili daca este vorba de erori semnificative ori erori nesemnificative si se va proceda in consecinta.

Obligatiile fiscale accesorii se inregistreaza pe seama rezultatului curent, direct in conturile de cheltuieli, deoarece ele nu se stabilesc de societate, prin autoimpunere (cum este cazul obligatiilor fiscale principale), ci de organul fiscal, prin deciziile de calcul emise si communicate in acest scop.

Monografie contabila

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Monografie contabila

Inregistrarile contabile sunt:

- inregistrarea diferentelor de obligatii fiscale semnificative ori a diferentelor de obligatii fiscale nesemnificative pe seama rezultatului reportat conform politicilor contabile:
1174 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile = 4411 Impozitul pe profit
1174 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile = 4423 TVA de plata
etc.

- inregistrarea diferentelor de obligatii fiscale nesemnificative pe seama rezultatului curent conform politicilor contabile:
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit = 4411 Impozitul pe profit
635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate = 4423 TVA de plata
etc.

- inregistrarea obligatiilor fiscale accesorii (dobanzi si penalitati de intarziere/penalitati de nedeclarare):
6581 Despagubiri, amenzi si penalitati = 4481 Alte datorii fata de bugetul statului.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Raspuns oferit in luna aprilie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.