Intrebare:
Incepand cu 1 ianuarie 2005, care este regimul de deductibilitate pentru primele de asigurare in caz de accident si imbolnavire platite de angajator pentru salariat. Sunt aceste prime impozabile la angajat (salariat) la calculul venitului global? Aceiasi intrebare si pentru primele platite ca si investitie (sau plan de pensii = o prima platita anual urmand ca dupa un anumit numar de ani angajatii sa ia acesti bani).
Asigurari private de sanatate
Conform art. 21 alin. 3 lit. k din Codul fiscal, cheltuielile cu primele de asigurare private de sanatate sunt deductibile pentru entitatea care le suporta in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 200 de euro intr-un an fiscal, pentru fiecare participant. Codul fiscal nu mentioneaza calitatea pe care o are beneficiarul acestor prime de asigurare (relatie dependenta sau nu), astfel ca prevederile acestui articol trebuie coroborate cu reglementarile specifice fiecarei categorii de persoane fizice care beneficiaza de astfel de prime de asigurare.
In cazul angajatului, in calitate de beneficiar al asigurarii private de sanatate, pct. 117 din Hotararea Guvernului nr. 84/2005 care modifica si completeaza Hotararea Guvernului nr. 44/2004 prevede ca la calculul impozitului lunar pe veniturile din salarii nu se admite deducerea primelor de asigurare pentru asigurarile private de sanatate.
Mai mult, art. 55 alin. 3 lit. g din Codul fiscal stipuleaza ca primele de asigurare platite de catre suportator pentru salariatii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, altele decat cele obligatorii, sunt considerate avantaje la momentul platii primei respective.
In esenta, angajatorul beneficiaza de deductibilitatea cheltuielilor cu primele de asigurare private de sanatate in limita a 200 euro anual pentru fiecare participant. Primele care depasesc acest plafon se deduc daca sunt incluse in veniturile salariale ale angajatului respectiv. Pentru beneficiar, primele sunt considerate integral avantaj, indiferent de cuantum. Deci, fie se imputa, fie se cumuleaza cu veniturile salariale aferente lunii in care se suporta de catre angajator.
Pensii ocupationale
Conform art. 21 alin. 3 lit. j din Codul fiscal, cheltuielile efectuate in numele unui angajat, la schemele facultative de pensii ocupationale, sunt deductibile in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 200 de euro intr-un an fiscal, pentru fiecare participant.
Conform art. 57 alin. 2 lit. a din Codul fiscal, la calculul impozitului lunar pe veniturile din salarii obtinute la locul unde se afla functia de baza se admite deducerea contributiei la schemele facultative de pensii ocupationale, astfel incat suma acestora sa nu depaseasca echivalentul a 200 euro pentru fiecare participant la nivelul anului. Suma care depaseste aceasta limita se considera avantaj si se imputa salariatului sau se cumuleaza cu veniturile salariale ale acestuia fiind impusa in consecinta (caz in care, angajatorul deduce si suma care depaseste plafonul anual de 200 euro).
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Conform pct. 116 din Hotararea Guvernului nr. 84/2005 care modifica si completeaza Hotararea Guvernului nr. 44/2004, transformarea contributiilor retinute pentru schemele facultative de pensii ocupationale din lei in euro, pentru verificarea incadrarii in plafonul anual, se face la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei in vigoare in ultima zi a lunii pentru care se platesc drepturile salariale. Platitorii de venituri din salarii cumuleaza sumele in euro reprezentand contributiile retinute pentru schemele facultative de pensii ocupationale si verifica incadrarea in plafonul deductibil prevazut de lege.
In concluzie, angajatorul deduce contributia la schemele facultative de pensii ocupationale in limita a 200 euro pentru fiecare participant. Contributia care depaseste acest plafon se poate deduce prin includerea in veniturile salariale ale angajatului. Pentru salariat, contributia nu este considerata avantaj decat pentru suma ce depaseste plafonul de 200 euro pe an. Aceasta diferenta fie se imputa salariatului, fie se include in veniturile sale salariale fiind impusa in consecinta.
