email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Depasire plafon de 65.000 euro in cursul anului. Cum recuperam pierderile din reevaluare?

Taxe si Impozitedepasire plafon 65.000 europlata impozituluiimpozit pe profitcodul fiscal



Analizam mai jos cazul unei societati care este platitoare de impozit micro 3% si care in 2012 a inregistrat in debitul contului 117.1 pierdere de 301.897 rezultata din reevaluare. In luna iunie vinde acest imobil si depaseste plafonul de 65.000 euro, platind 3% impozit pe venit realizat din vanzarea acestui imobil si din celelalte venituri. Societatea devine platitoare de impozit pe profit.

Vom vedea ce se intampla cu debitul contului 117.1 si cum se poate recupera daca nu a fost declarat in 101, stabilind totodata si daca se mai plateste impozitul.


Solutia consultantului:

Rezultatul unei reevaluari in minus la o cladire (deoarece cred ca este vorba de reevaluarea la cladirea care se vinde), indiferent de statutul fiscal al societatii: platitoatre de impozit pe profit sau platitoare de impozit micro, trebuia inregistrat in contul de cheltuiala 6813.

Pe de alta parte, firma este micro inca din 2012 sau de la 01.02.2013?

Daca firma era micro in 2012 si reevaluarea provine tot din 2012, atunci pierderea respectiva nu se poate recupera, deoarece se recupereaza doar pierderile fiscale provenite din perioada de impozit pe profit si declarate prin 101.

Daca firma este micro de la 01.02.2013, iar in anul 2012, cind s-a facut reevaluarea, a fost platitoare de impozit pe profit, diferenta din reevaluare in minus de 301.897 lei (daca despre asta este vorba) trebuia inregistrata in contul 6813, era o cheltuiala nedeductibila fiscal conform art. 21 alin. (4) litera s), trebuia declarata in declaratia 101 depusa pentru anul 2012 doar ca pierdere contabila, nu si fiscala, si nu se recupereaza din profiturile urmatoare.
 
Baza impozabila pentru impozitul micro este redata la art. 112^7 din Codul fiscal:

"(1) Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:
a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
b) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
c) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
d) veniturile din subventii de exploatare;
e) veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare;
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobinzi si/sau penalitati de intirziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
g) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii."

In normele date in aplicarea acestui articol se prevede:
"14. Baza impozabila asupra careia se aplica cota de 3% este reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sint inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a «Conturi de venituri»", cu exceptia celor prevazute mai sus.
 
In cazul in care in cursul anului se depaseste plafonul de 65.000 euro,
firma devine platitoare de impozit pe profit incepind cu trimestrul in care s-a depasit limita, dar luind in calcul veniturile si cheltuielile de la inceputul anului, asa cum este precizat la art. 112^6 din "Codul fiscal
si la punctele 11 si 12 din norme.
 
Ca urmare:
- daca imobilul se vinde in luna iunie 2013, cind se depaseste plafonul de 65.000 euro, atunci firma devine platitoare de impozit pe profit incepind cu trimestrul II 2013, dar pentru calculul impozitului pe profit vor lua in calcul veniturile si cheltuielile pe cumulat de la inceputul anului;
- din impozitul astfel calculat va scadea impozitul micro datorat pe trimestrul I 2013 si va rezulta impozitul pe profit de plata pentru trim. II 2013;
- rezulta ca pentru venitul realizat din vinzarea cladirii, firma nu plateste 3%, ci impozit pe profit, acest venit cumulindu-se cu celelalte venituri ale firmei;
- suma de 301.897 lei din debit 117, presupunind ca provinde dintr-o reevaluare in minus efectuata in perioada in care firma era platitoare de impozit pe profit, asa cum am aratat mai sus, nu se recupereaza, intrucit trebuia sa fie o cheltuiala nedeductibila fiscal.
 
Baza legala:

- art. 26 din "Codul fiscal si punctul 73 si 74 din norme.

de Mihaela Pascu

NOUTATI Contabile 2024

Legea nr. 296/2023: Atentie la modificarile fiscale pentru PFA!


PFA/Intreprindere Individuala/Intreprindere Familiala - Legislatia se modifica!

Atentie la NOUTATILE din Codul Fiscal!
Taxele pentru PFA sunt luate la tinta!

Fii mereu informat cu cele mai noi modificari din lege

...vezi AICI lista completa >>

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
Taxe si Impozitedepasire plafon 65.000 europlata impozituluiimpozit pe profitcodul fiscal


Data aparitiei: 03 Iulie 2013

Votati articolul "Depasire plafon de 65.000 euro in cursul anului. Cum recuperam pierderile din reevaluare?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • ANAF: 15 aprilie, noul termen pentru iesirea din sistemul de impozitare al microintreprinderilor

    • Update 28 martie 2024:  ANAF a anuntat ca termenul limita pentru declararea iesirii din sistemul de impozitare al microintreprinderilor va fi extins pana la data de 15 aprilie 2024. Initial, firmele mici erau obligate sa depuna Declaratia 700 pana la data de 31 martie pentru a iesi din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Guvernul urmeaza sa adopte modificarea propusa in aceasta saptamana. In cele ce urmeaza, va prezentam anu...» citeste mai departe aici

  • Factura emisa anul trecut si primita in 2024. Putem deduce TVA?

    • In cele ce urmeaza veti afla daca putem deduce TVA din facturi primite si inregistrate in 2024, dar a caror data de emitere este in 2023. Deducere TVA pentru o factura emisa anul trecut Pentru deducerea TVA din facturile primite pentru bunuri sau servicii, persoana inregistrata ca platitor de tva trebuie sa indeplineasca doua conditii: - sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilo...» citeste mai departe aici

  • Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: atentie la suma maxima prevazuta de lege!

    • In prezentul studiu de caz, ne propunem sa analizam aspectele legale ale imprumutului acordat de societate catre asociatul unic. Veti afla in randurile de mai jos care este suma maxima ce poate fi imprumutata, modalitatea de plata si textul de lege aplicabil in contextul legislatiei in vigoare. Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: studiu de caz Intrebare: "O societate comerciala poate imprumuta asociatul unic? Care este...» citeste mai departe aici

  • CUM si UNDE ne putem plati obligatiile fiscale: Ghid ANAF privind modalitatile plata

    • Cu scopul de a informa contribuabilii, ANAF a publicat o brosura cu modalitatile de plata disponibile catre institutie. Aceasta initiativa are ca obiectiv principal simplificarea si eficientizarea procesului de plata a taxelor si impozitelor, oferind contribuabililor o intelegere clara a tuturor optiunilor disponibile. Impozite, taxe, contributii si alte sume datorate - CUM si UNDE putem plati Contribuabilii isi pot indeplini obl...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X