Impozitul pe profit: 9 modificari aduse de OUG nr. 8/2026 pe care trebuie sa le cunosteti

Cum se calculeaza impozitul pe profit

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se calculeaza impozitul pe profit

Calculul impozitului pe profit porneste de la veniturile si cheltuielile inregistrate in contabilitate conform reglementarilor contabile aplicabile.

Rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, precum si pierderile fiscale care se recupereaza.

Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil.
Rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala.

Profit impozabil = venituri totale – cheltuieli totale – venituri neimpozabile – deduceri fiscale + cheltuieli nedeductibile + elemente similare veniturilor – elemente similare cheltuielilor.

Consultati Cartea Verde a impozitului pe profit si aflati instantaneu solutia care se aplica problemei specifice cu care va confruntati. Si asta fara stresul ca ati putea intelege/interpreta ceva gresit! Lucrarea abunda in exemple de calcul al impozitului pe profit pentru cele mai frecvente situatii, modele de declaratii, explicatii privind trecerea de la micro la impozit pe profit, sfaturi de la experti pentru a beneficia de toate scutirile si oportunitatile pe care vi le permite legea.

Ce noutati a adus OUG nr. 8/2026

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce noutati a adus OUG nr. 8/2026

Prin OUG nr. 8/2026 publicata in M.O. Nr. 147/25.02.2026 au fost aduse modificari in ceea ce priveste aplicarea impozitului pe profit care intra in vigoare incepand cu anul fiscal 2026, dupa cum urmeaza:

1) Se majoreaza valoarea de intrare a mijloacelor fixe de la 2.500 lei la 5.000 lei, in scopul recuperarii prin amortizare. Aceasta limita se actualizeaza anual, in functie de indicele de inflatie, prin hotarare a Guvernului. 

Valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe cu valoarea fiscala de intrare cuprinsa intre 2.500 lei si 5.000 lei, existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie 2025/ultima zi a anului fiscal modificat care se incheie in anul 2026, se recupereaza pe durata normala de utilizare ramasa.

2) Pentru activele noi, achizitionate/produse si puse in functiune, in perioada cuprinsa intre 1 ianuarie 2026 – 31 decembrie 2026 inclusiv, respectiv in anul fiscal modificat care incepe in anul 2026, dupa caz, din subgrupa 2.1 — Echipamente tehnologice, respectiv masini, unelte si instalatii de lucru si/sau subgrupa 2.4 —«Animale si plantatii» se poate aplica o metoda de amortizare superaccelerata potrivit careia amortizarea se calculeaza dupa cum urmeaza:

– pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi 65% din valoarea fiscala de la data intrarii in patrimoniul contribuabilului a activului;

– pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea valorii ramase de amortizare a activului la durata normala de utilizare ramasa a acestuia.

3) Contribuabilii care beneficiaza in anul 2026 de scutire de impozit a profitului investit in active prevazute in subgrupa 2.1 — Echipamente tehnologice, respectiv masini, unelte si instalatii de lucru, precum si pentru computere si echipamente periferice ale acestora pot opta pentru amortizarea accelerata pentru perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2026, respectiv perioada cuprinsa intre prima zi a anului fiscal modificat care incepe in 2026 si ultima zi a aceluiasi an fiscal modificat. 

4) Incepand cu anul fiscal 2026/anul fiscal modificat care incepe in anul 2026, contribuabilii nu pot sa utilizeze rezervele fiscale constituite pentru profitul reinvestit potrivit art.22 alin.(5) din Codul fiscal pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire sau pentru acoperirea pierderilor, o perioada de 5 ani incepand cu anul urmator celui pentru care se constituie acestea.

Sunt reglementate urmatoarele situatii:

– in cazul in care rezervele fiscale constituite pentru profitul reinvestit potrivit art.22 alin.(5) din Codul fiscal sunt utilizate in perioada celor 5 ani pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire sau pentru acoperirea pierderilor, sumele respective se impoziteaza integral, ca elemente similare veniturilor, in perioada fiscala in care sunt utilizate;

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

– in cazul in care rezervele fiscale constituite pentru profitul reinvestit potrivit art.22 alin.(5) din Codul fiscal sunt utilizate dupa perioada de 5 ani pentru distribuire, 50% din valoarea acestora se impoziteaza ca elemente similare veniturilor, in perioada fiscala in care sunt utilizate;

– in cazul in care rezervele fiscale constituite pentru profitul reinvestit potrivit art.22 alin.(5) din Codul fiscal sunt utilizate dupa perioada de 5 ani pentru majorarea capitalului social si/sau pentru acoperirea pierderilor, valoarea acestora nu reprezinta elemente similare veniturilor si nu se impoziteaza.

5) Contribuabilii pot opta pentru aplicarea creditului fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare. In acest caz nu se poate aplica, la determinarea rezultatului fiscal, deducerea suplimentara pentru activitatile de cercetare-dezvoltarea prevazuta la art.20 alin.(1) lit.a) din Codul fiscal.

Creditul fiscal reprezinta suma determinata prin aplicarea procentului de 10% la valoarea cheltuielilor eligibile pentru activitatile de cercetare-dezvoltare, potrivit prevederilor art. 20,inregistrate de contribuabil in perioada fiscala pentru care se efectueaza calculul impozitului pe profit sau al impozitului minim pe cifra de afaceri.

Creditul fiscal astfel determinat se scade anual din impozitul pe profit/impozitul minim pe cifra de afaceri datorat si se inregistreaza in registrul de evidenta fiscala al contribuabilului. In cazul in care creditul fiscal este scazut  partial din impozitul pe profit anual/impozitul minim pe cifra de afaceri anual, diferenta se compenseaza sau se restituie. 

6) La calculul rezultatului fiscal, sunt considerate venituri neimpozabile:

– veniturile reprezentand diferenta de credit fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare care se compenseaza sau se restituie in conformitate cu prevederile art. 20^1;

– veniturile reprezentand bonificatia acordata de catre organul fiscal.

Cartea verde a impozitului pe profit: Aflati ce prevederi raman in vigoare si ce noutati se aplica incepand cu 2026!  Informatiile sunt structurate clar si la obiect, astfel incat sa aveti acces rapid la solutia cautata, indiferent ca este vorba despre microintreprinderi, dividende, IMCA sau taxa pe constructii, astfel incat rezultatul final sa fie cel scontat: eliminarea oricaror erori din contabilitate. Click aici >>

7) Se reglementeaza deducerea suplimentara la calculul rezultatului fiscal, in proportie de 50%, a cheltuielilor aferente procesului de admitere la tranzactionare, precum si a cheltuielilor de mentinere la tranzactionare a actiunilor pe o piata reglementatasi/sau in cadrul unui sistem multilateral de tranzactionare, din Romania sau dintr-un stat cu care Romania are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii, inregistrate in primul an fiscal/an fiscal modificat ulterior celui de admitere la tranzactionare.

Cheltuielile aferente procesului de admitere/mentinere la tranzactionare a actiunilor, luate in calcul pentru aplicarea deducerilor suplimentare se vor stabili prin ordin al ministrului finantelor in termen de 45 zile de la data intrarii in vigoare a OUG nr.8/2026. 

8) Stabilirea unitara a termenului de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit incepand cu declaratia anuala privind impozitului aferenta anului 2026, pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator pentru:

 – contribuabilii care efectueaza declararea si plata impozitului trimestrial;

– contribuabilii care efectueaza declararea si plata impozitului pe profit anual, cu plati anticipate, efectuate trimestrial;

– persoanele juridice romane prevazute la art. 15 care au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit, anual;

– contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice si a cartofului, pomicultura si viticultura si au obligatia de a declara si de a plati impozitul pe profit anual.

Contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin.(5) au obligatia sa depuna o declaratie anuala privind impozitul pe profit si sa plateasca impozitul pe profit aferent anului fiscal respectiv, pana la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv, de la inchiderea anului fiscal modificat. 

9) Pentru contribuabilii care efectueaza declararea si plata impozitului pe profit anual, cu plati anticipate, efectuate trimestrial, se reglementeaza o regula privind plata anticipata pentru trimestrul I al fiecarui an fiscal/an fiscal modificat, respectiv aceasta se calculeaza prin aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaza plata anticipata. Aceasta se declara si se plateste pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului I.