Distribuire dividende. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?

Analizam mai jos cazul unei societati care a hotarat in luna mai ca profitul sa fie repartizat prin dividende. In luna septembrie, societatea doreste sa declare (sa plateasca) impozit doar o parte din suma. Vom vedea cum se va proceda din punct de vedere contabil si fiscal.

Potrivit reglementarilor Legii contabilitatii 82/1991, cu modificarile si completarile ulterioare, art. 19, repartizarea profitului contabil se inregistreaza in contabilitate pe destinatiile expres prevazute, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale in adunarea generala, insotite de rapoartele administratorilor, cenzorilor sau ale auditorilor financiari, dupa caz, ocazie cu care se stabileste si dividendul.

Din punct de vedere contabil, profitul realizat in exercitiul curent se poate repartiza la rezerve (legale, statutare), poate fi utilizat pentru acoperirea pierderii contabile, pentru distribuirea de dividende, ca sursa proprie de finantare sau se poate lasa nerepartizat.

Rezultatul reportat se inregistreaza in contul 117 "Rezultatul reportat".

Monografie contabila:


121 "Profit si pierdere an 2012" = 117 "Rezultatul reportat" -analitic distinct profit repartizat an 2012

117 "Rezultatul reportat" -analitic distinct profit repartizat an 2012 %

                                                                                      446 "Impozit pe dividende"

                                                                                      457"Dividende de plata"
 

457"Dividende de plata" = 5121 "Conturi la banci in lei" /5311 "Casa in lei"

446 "Impozit pe dividende" = 5121 "Conturi la banci in lei

Din punct de vedere fiscal, potrivit prevederilor art. 36 alin. (1) si ale art. 67 alin. (1) din Codul fiscal, daca persoana juridica romana plateste dividende unei persoane juridice sau fizice romane are obligatia calcularii, retinerii, declararii si efectuarii platii impozitului pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-a efectuat plata.

Atunci cand dividendele au fost distribuite si nu au fost platite pana la sfarsitul exercitiului financiar, impozitul pe dividende aferent este datorat pana la data de 25 ianuarie a anului urmator.

In cazul prezentat, dividendele au fost distribuite in cursul anului 2013, insa plata dividendelor se face fractionat. Asadar daca plata partiala a dividendelor se face in luna octombrie 2013 de exemplu, pentru suma neta platita asociatilor se calculeaza si se plateste impozit pe dividende pana pe data de 25 noiembrie 2013. De asemenea aveti obligatia declaraii impozitului retinut prin formularul 100, cu termen de declarare 25 noiembrie 2013.

Pentru veniturile de natura dividendelor pentru care platitorul de venit are obligatia retinerii impozitului, conform prevederilor Titlului III din Codul fiscal, pana la data de 28 februarie 2014 veti depune si formularul 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit", cod 14.13.01.13/I.

Sursa: PortalContabilitate.ro