In analiza urmatoare, facem referire la o societate care a efectuat achizitii de cereale de la o persoana fizica pe baza de borderou achizitii. Persoana fizica, in urma unui control fiscal, a fost obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA.
Dupa inregistrare, emite o factura cu TVA-ul aferent cerealelor achizitionate de societate in perioadele anterioare inregistrarii in scopuri de TVA.
Vom vedea daca societatea poate deduce TVA-ul inscris in factura si care reprezinta TVA-ul aferent achizitiilor din anii precedent. Totodata, stabilim cum se va completa Declaratia 300.
Exista un risc destul de ridicat ca acel TVA sa fie respins de la deducere la un eventual control fiscal pe motiv ca este aferent unor operatiuni derulate anterior inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei respective. Chiar daca facturile de corectie se emit ulterior inregistrarii in scopuri de TVA, exista riscul unei astfel de interpretari din partea organelor de inspectie fiscala.
Puteti incerca sa sustineti deductibilitatea acelui TVA prin faptul ca a fost platit ca urmare a obligatiei persoanei respective de a-l colecta, desi reglementarile fiscale nu prevad in mod expres in astfel de situatii ca persoana respectiva trebuie sa colecteze acel TVA de la societatea dvs.
Totodata, este important sa aveti in vedere ca va puteti exercita dreptul de deducere a TVA pentru achizitiile respective pentru o perioada trecuta de cel mult 5 ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
