Atentie la decontarea bonurilor de combustibil pentru salariati: Doua aspecte importante pentru contabili

Decontare transport: Ce este important de retinut?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Decontare transport: Ce este important de retinut?

Decontarea contravalorii transportului la si de la locul de munca, atunci cand este mentionata in regulamentul intern sau in contractul individual de munca, nu reprezinta venit salarial.

Conform prevederilor art. 76 alin. (4) lit. a) si art. 142 lit. b) din Codul fiscal nu sunt venituri impozabile si nu intra in baza de calcul al contributiilor sociale, cheltuielile suportate de angajator pentru transportul salariatilor astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern.

Decontarea transportului la si de la locul de munca trebuie sa fie prevazuta in contractul de munca sau in regulamentul intern pentru a nu reprezenta avantaj de natura salariala intrucat textele citate din Codul fiscal prevad ca pentru a nu fi inclusa in baza de calcul al impozitului pe venit si al contributiilor sociale contravaloarea transportului trebuie sa fie decontata astfel cum este prevazut in contractul de munca sau regulamentul intern.

Toate modificarile din lege privind Deducerile, analizate si explicate detaliat. Ce s-a schimbat? In ce mod? Pe cine afecteaza? Cum trebuie implementate schimbarile pentru aliniere la legislatia in vigoare? Sunt intrebarile la care aflati raspuns clar, documentat si exemplificat in lucrarea  Cheltuieli deductibile si nedeductibile >>

Analiza din punctul de vedere al impozitului pe profit

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Analiza din punctul de vedere al impozitului pe profit

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Inchiderea de luna si de exercitiu financiar Reguli de baza si proceduri obligatorii

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

In primul rand, din punctul de vedere al impozitului pe profit, in cazul in care salariatii folosesc masina personala si exista un contract de comodat, cheltuielile cu transportul sunt considerate cheltuieli sociale si sunt deductibile limitat, in limita unei cote de pana la 5% aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, conform art. 25 alin. 3 lit. b) pct. 4 din Codul fiscal.

Foarte important! Salariatul trebuie sa justifice cheltuielile de transport prin intocmirea unui decont lunar din care sa rezulte numarul de km parcursi de acasa la locul de munca precum si numarul de zile in care s-a deplasat la locul de munca. In baza acestor documente se poate stabili suma ce se va deconta pentru transport. Spre exemplu: numar de kilometri x consum mediu al vehicolului/100 km x pret/l combustibil sau suma fixa agreata in Regulament/contract (120 lei/luna).

Analiza privind TVA

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Analiza privind TVA

In al doilea rand, in ceea ce priveste TVA, pentru cheltuielile inregistrate in baza contractului de comodat privind autoturismul proprietate personala a angajatului, utilizat si in interes personal in afara orelor de serviciu, sunt aplicabile prevederile art. 25 alin (3) lit. l din Codul fiscal, potrivit carora se limiteaza la 50% cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului.

Asadar, in baza contractului de comodat pentru utilizarea unui autoturism proprietate personala a angajatului, cu utilizare mixta (atat in scopul activitatii economice cat si in interes personal), este posibila decontarea cheltuielilor cu combustibilul, fara a fi necesara intocmirea foilor de parcurs, cu limitarea dreptului de deducere a TVA si a cheltuielilor in vederea stabilirii rezultatului fiscal.

Pentru bonurile fiscale de combustibil care au inscris codul fiscal al societatii se va limita la 50% dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata.

Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii cheltuielilor nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal se va efectua dupa aplicarea limitarii aferente taxei pe valoarea adaugata, respectiv aceasta se va aplica si asupra taxei pe valoarea adaugata pentru care nu s-a acordat drept de deducere.

Raspuns oferit in luna februarie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.