Indemnizatia asociatului unic neangajat la alta societate

Întrebare:

Care sunt înregistrările contabile pentru indemnizaĊ£ia asociatului unic, care nu mai este angajat la o alta societate cunoscând următoarele: la casa de pensii achita 2.400.000 lei x 31,5%; la casa de sănătate achita 3.100.000 x 6,5%. Se acorda deducere personala 2.500.000 lei/luna? Se achita impozit pe venituri din salarii?

Răspuns: (dat in august 2005)

Nu trebuie confundată indemnizaĊ£ia de care poate beneficia asociatul unic al unei firme cu obligativitatea acestuia de a se asigura în sistemul public conform prevederilor Legii nr. 19_2000, art. 5, alin. 1, pct. IV, lit.a . Această obligaĊ£ie se consideră îndeplinită dacă asociatul unic sau administratorul depune declaraĊ£ia de asigurare la casa teritorială de pensii în raza căreia se află domiciliul său, în termen de 30 de zile de la data la care s-a creat această situaĊ£ie. Baza lunară de calcul a contribuĊ£iei individuale de asigurări sociale în cazul asiguraĊ£ilor o constituie venitul lunar asigurat prevăzut în declaraĊ£ia de asigurare socială, care nu poate fi mai mic de o pătrime din salariul mediu brut. Salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2005 este de 9.211.000 lei.

Plata contribuĊ£iei de asigurări sociale datorată de asociat trebuie efectuată până la sfârĊŸitul lunii pentru luna în curs. Această obligaĊ£ie revine strict persoanei in cauză, nu firmei pe care o reprezintă deoarece în această situaĊ£ie firma nu are calitatea de angajator. În acest sens, virarea obligaĊ£iilor de plată ale asiguratului (9,5% C.A.S. ĊŸi 6,5% C.A.S..S.) nu trebuie să figureze în evidenĊ£a contabilă a firmei pe care o reprezintă astfel încât rulajele conturilor 4312 ĊŸi 4314 să fie influenĊ£ate. TotuĊŸi, în situaĊ£ia în care virarea se face din contul de disponibil al societăĊ£ii, înregistrările contabile care se efectuează sunt următoarele:

• virarea contribuĊ£iilor datorate de asociatul unic:

461 (analitic distinct) = 5121

• recuperarea sumei de la asigurat prin două modalităĊ£i:

prin depunerea de numerar în contul ,,Casa,,:

5311 = 461

prin reĊ£inerea din dividendele nete cuvenite din anul anterior:

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

Cheltuieli deductibile si nedeductibile

Vezi AICI detalii

457 = 461

Neplata contribuĊ£iei de asigurări sociale de către asiguraĊ£ii cu declaraĊ£ie la termenele stabilite atrage neacordarea drepturilor la prestaĊ£ii până la achitarea contribuĊ£iilor datorate ĊŸi a majorărilor de întârziere aferente.

Asiguratul care face dovada că nu se mai regăseĊŸte în situaĊ£ia pentru care asigurarea este obligatorie (pensionare, angajare cu contract individual de muncă) , trebuie să depună la casele teritoriale de pensii, în termen de 30 de zile de la modificarea situaĊ£iei, formularul-tip de retragere a declaraĊ£iei de asigurare.

Referitor la indemnizaĊ£ia acordată asociatului unic facem precizarea că aceasta nu este asimilată salariilor ĊŸi în conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, art. 56 deducerea personală (maxim 250 lei de următoarele categorii de persoane precizate la :

• art. 40 alin. (1) lit. a) : persoanele fizice rezidente române, cu domiciliul în România asupra veniturilor obĊ£inute din orice sursă, atât din România, cât ĊŸi din afara României;
• art. 40 alin. (2): persoanele fizice care îndeplinesc condiĊ£iile de rezidenĊ£Äƒ prevăzute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) timp de 3 ani consecutiv vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obĊ£inute din orice sursă, atât din România, cât ĊŸi din afara României, începând cu al patrulea an fiscal.

Deducerea personală de bază se acordă doar pentru venitul net lunar din salarii obĊ£inut la locul unde se află funcĊ£ia de bază.

Veniturile din salarii reprezintă toate veniturile în bani ĊŸi/sau în natură obĊ£inute de o persoană fizică ce desfăĊŸoară o activitate în baza unui contract individual de muncă sau a unui statut special prevăzut de lege, indiferent de perioada la care se referă, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acordă, inclusiv indemnizaĊ£iile pentru incapacitate temporară de muncă.

Din punct de vedere al impozitării pe venit, indemnizaĊ£ia lunară a asociatului unic este asimilată salariilor ĊŸi se impune la nivelul valorii înscrise în declaraĊ£ia de asigurări sociale.