Indemnizatia asociatului unic neangajat la alta societate

Întrebare:

Care sunt înregistrările contabile pentru indemnizaÅ£ia asociatului unic, care nu mai este angajat la o alta societate cunoscând următoarele: la casa de pensii achita 2.400.000 lei x 31,5%; la casa de sănătate achita 3.100.000 x 6,5%. Se acorda deducere personala 2.500.000 lei/luna? Se achita impozit pe venituri din salarii?

Răspuns: (dat in august 2005)

Nu trebuie confundată indemnizaÅ£ia de care poate beneficia asociatul unic al unei firme cu obligativitatea acestuia de a se asigura în sistemul public conform prevederilor Legii nr. 19_2000, art. 5, alin. 1, pct. IV, lit.a . Această obligaÅ£ie se consideră îndeplinită dacă asociatul unic sau administratorul depune declaraÅ£ia de asigurare la casa teritorială de pensii în raza căreia se află domiciliul său, în termen de 30 de zile de la data la care s-a creat această situaÅ£ie. Baza lunară de calcul a contribuÅ£iei individuale de asigurări sociale în cazul asiguraÅ£ilor o constituie venitul lunar asigurat prevăzut în declaraÅ£ia de asigurare socială, care nu poate fi mai mic de o pătrime din salariul mediu brut. Salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2005 este de 9.211.000 lei.

Plata contribuÅ£iei de asigurări sociale datorată de asociat trebuie efectuată până la sfârÅŸitul lunii pentru luna în curs. Această obligaÅ£ie revine strict persoanei in cauză, nu firmei pe care o reprezintă deoarece în această situaÅ£ie firma nu are calitatea de angajator. În acest sens, virarea obligaÅ£iilor de plată ale asiguratului (9,5% C.A.S. ÅŸi 6,5% C.A.S..S.) nu trebuie să figureze în evidenÅ£a contabilă a firmei pe care o reprezintă astfel încât rulajele conturilor 4312 ÅŸi 4314 să fie influenÅ£ate. TotuÅŸi, în situaÅ£ia în care virarea se face din contul de disponibil al societăţii, înregistrările contabile care se efectuează sunt următoarele:

• virarea contribuÅ£iilor datorate de asociatul unic:

461 (analitic distinct) = 5121

• recuperarea sumei de la asigurat prin două modalităţi:

prin depunerea de numerar în contul ,,Casa,,:

5311 = 461

prin reţinerea din dividendele nete cuvenite din anul anterior:

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

457 = 461

Neplata contribuÅ£iei de asigurări sociale de către asiguraÅ£ii cu declaraÅ£ie la termenele stabilite atrage neacordarea drepturilor la prestaÅ£ii până la achitarea contribuÅ£iilor datorate ÅŸi a majorărilor de întârziere aferente.

Asiguratul care face dovada că nu se mai regăseÅŸte în situaÅ£ia pentru care asigurarea este obligatorie (pensionare, angajare cu contract individual de muncă) , trebuie să depună la casele teritoriale de pensii, în termen de 30 de zile de la modificarea situaÅ£iei, formularul-tip de retragere a declaraÅ£iei de asigurare.

Referitor la indemnizaÅ£ia acordată asociatului unic facem precizarea că aceasta nu este asimilată salariilor ÅŸi în conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, art. 56 deducerea personală (maxim 250 lei de următoarele categorii de persoane precizate la :

• art. 40 alin. (1) lit. a) : persoanele fizice rezidente române, cu domiciliul în România asupra veniturilor obÅ£inute din orice sursă, atât din România, cât ÅŸi din afara României;
• art. 40 alin. (2): persoanele fizice care îndeplinesc condiÅ£iile de rezidenţă prevăzute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) timp de 3 ani consecutiv vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obÅ£inute din orice sursă, atât din România, cât ÅŸi din afara României, începând cu al patrulea an fiscal.

Deducerea personală de bază se acordă doar pentru venitul net lunar din salarii obţinut la locul unde se află funcţia de bază.

Veniturile din salarii reprezintă toate veniturile în bani ÅŸi/sau în natură obÅ£inute de o persoană fizică ce desfăşoară o activitate în baza unui contract individual de muncă sau a unui statut special prevăzut de lege, indiferent de perioada la care se referă, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acordă, inclusiv indemnizaÅ£iile pentru incapacitate temporară de muncă.

Din punct de vedere al impozitării pe venit, indemnizaÅ£ia lunară a asociatului unic este asimilată salariilor ÅŸi se impune la nivelul valorii înscrise în declaraÅ£ia de asigurări sociale.