Contract din participatie si decont. Cum intocmim monografiile contabile?

In analiza de mai jos, avem ca subiect o societate neplatitoare de TVA care are incheiat un contract in participatiune privind jocurile de noroc pentru aparatele amplasate in bar de catre o alta societate si care include in cifra de afaceri veniturile din respectivul contract. In cazul in care depaseste 65.000 euro cifra de afaceri, vom vedea daca societatea este obligata sa treaca la platitori de TVA avand in vedere ca ponderea veniturilor din cifra de afaceri reprezinta veniturile din participatiune. Vom vedea si care este monografia contabila pentru decont pariuri sportive.

Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru calcularea plafonului este constituita din valoarea totala, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania, a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere.

 In contabilitatea societatii veniturile din asocierea in participatiune se inregistreaza pe baza de  decont in conturile de venituri corespunzatoare activitatii desfasurate.
    
Preluare venituri din contabilitatea asocierii in contabilitatea societatii (in procentul determinat)
        458/ asociere            =            707, 704, 706 etc

Veniturile astfel inregistrate se includ in cifra de afaceri care se ia in calcul la determinarea plafonului pentru inregistrarea ca platitor de TVA.

 In ceea ce priveste decontarea operatiunilor din pariuri sportive.

Retinerea impozitului pe castiguri

Potrivit prevederilor art. 108 din Codul fiscal

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2024

Vezi AICI detalii

Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz

Vezi AICI detalii

Impozitul datorat se determina la fiecare plata, prin aplicarea urmatorului barem de impunere asupra fiecarui venit brut primit de un participant, de la un organizator sau platitor de venituri din jocuri de noroc:
Transe de venit brut
- lei -     Impozit
- lei -
pana la 66.750, inclusiv     1%
peste 66.750 - 445.000, inclusiv     667,5 + 16% pentru ceea ce depaseste suma de 66.750
peste 445.000     61.187,5 + 25% pentru ceea ce depaseste suma de 445.000

Obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului revine organizatorilor/platitorilor de venituri.
    
Nu sunt impozabile urmatoarele venituri obtinute in bani si/sau in natura:

a) premii sub valoarea sumei neimpozabile stabilite in suma de 600 lei, inclusiv, realizate de contribuabil pentru fiecare premiu;
b) veniturile obtinute ca urmare a participarii la jocurile de noroc caracteristice cazinourilor, cluburilor de poker, slot-machine si lozuri sub valoarea sumei neimpozabile de 66.750 lei, inclusiv, realizate de contribuabil pentru fiecare venit brut primit.
    
Verificarea incadrarii in plafonul neimpozabil se efectueaza la fiecare plata, indiferent de tipul de joc din care a fost obtinut venitul respectiv.
    
In cazul in care venitul brut primit la fiecare plata depaseste plafonul neimpozabil de 66.750 lei, inclusiv, impozitarea se efectueaza distinct fata de veniturile obtinute din participarea la alte tipuri de jocuri de noroc.

Impozitul calculat si retinut in momentul platii este impozit final. Impozitul pe venit astfel calculat si retinut se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

Inregistrarea in contabilitate a deconturilor din pariuri sportive

Inregistrarea veniturilor incasate din pariuri
5311             =         708                             
Casa in lei                      Venituri din activitaţi diverse

Inregistrarea castigurilor obtinute de cei care pariaza, acordate de organizator
6588             =         462/ analitic                             
Alte cheltuieli de exploatare                    Creditori diversi

    Retinere impozit calculat aferent castigurilor, pe fiecare jucator in cota corespunzatoare sumei castigate
      462/analitic             =           446                      
Creditori diversi             Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate
 
- plata impozitului retinut
    446            =        5121        
Alte impozite, taxe si                           Conturi la banci in lei
varsaminte asimilate    

 - plata castigului net
       462/analitic             =           5311                   
Creditori diversi                                   Casa in lei

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar