Operatiuni privind creditele bancare pe termen mediu si lung
Capitalurile intreprinderii, ca surse de finantare cu caracter stabil, reprezinta echivalentul valoric al resurselor investite in active de proprietari (capitaluri proprii) sau terte persoane(datorii pe termen lung si mediu).
Capitalurile proprii sunt definite ca interes rezidual al proprietarilor intreprinderii, determinat ca diferenta intre totalul activelor si datoriilor acesteia, la un moment dat.
Datoriile pe termen lung si mediu reprezinta orice datorie care nu indeplineste conditiile datoriilor curente, adica o datorie este curenta atunci cand :
-se asteapta sa fie decontata in cursul normal al ciclului de exploatare al intreprinderii;
-este exigibila in termen de 12 luni de la data bilantului.
Toate celelalte datorii trebuie clasificate ca datorii pe termen lung.
Dezvoltarea unei investitii il pune pe intreprinzator in situatia de a analiza care-i sunt sursele de finantare. De cele mai multe ori capitalul propriu nu-i este suficient motiv pentru care se gandeste la surse atrase.
Isi face un plan de afaceri, incheie contractele care-i vor asigura stabilitatea financiara, studiaza oferta de pe piata bancara si se hotaraste sa faca un credit.
Va propunem sa analizam printr-un studiu de caz care sunt particularitatile , inregistrarile si reglementarile contabile in aceasta situatie.
O societate comerciala contracteaza si primeste in contul de disponibil un credit pe 4 ani, in suma de 25.000 lei care se ramburseaza in transe egale. Dobanda anuala de 15% se calculeaza si se achita lunar.
- Incasarea creditului in contul de disponibil:
5121 Conturi la banci in lei 25.000
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
1621 Credite bancare pe termen lung 25.000
- Calcularea si inregistrarea dobanzii in prima luna (25.000*15%:12 luni)
666 Cheltuieli privind dobanzile 312,50
1682 Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung 312,50
- Achitarea dobanzii din prima luna
1682 Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung 312,50
5121 Conturi la banci in lei 312,50
- Rambursarea primei rate lunare a creditului (25.000 :48 luni)
1621 Credite bancare pe termen lung 520,83
5121 Conturi la banci in lei 520,83
- Calcularea si inregistrarea dobanzii in luna a doua (24.479,17*15%:12 luni)
666 Cheltuieli privind dobanzile 305,99
1682 Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung 305,99
- Achitarea dobanzii din a doua luna:
1682 Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung 305,99
5121 Conturi la banci in lei 305,99
- Rambursarea ratei a 2-a a creditului:
1621 Credite bancare pe termen lung 520,83
5121 Conturi la banci in lei 520,83
De retinut! Dobanzile achitate la scadenta se pot inregistra si fara a utiliza contul 1682 Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung:
- Achitarea dobanzii din a doua luna:
666 Cheltuieli privind dobanzile 305,99
5121 Conturi la banci in lei 305,99
Pentru ca am vorbit de un credit bancar pe termen lung respectiv 4 ani , contractat in moneda nationala, trebuie sa privim efortul financiar pe care angajatorul il face pentru achitarea lui.
Pe langa rata propriu zisa rambursata la scadenta in fiecare luna se achita si o dobanda aferenta in procentul stabilit la contractarea creditului.
Cheltuielile cu dobanzile la calculul impozitului pe profit sunt considerate cheltuieli cu deductibilitate limitata in functie de gradul de indatorare a capitalului.
Daca gradul de indatorare este mai mic de trei atunci cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile.
Art.21 (3) lit . h) si art 23 alin (1) si alin (2) din Legea 571/2003
„Urmatoarele cheltuieli au deductibiltate limitata:
h) cheltuielile cu dobanda si diferentele de curs valutar , in limita prevazuta la art. 23
art 23 (1) Cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei.
Art 23 (2) In conditiile in care gradul de indatorare a capitalului este peste trei , cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar sunt nedeductibile. Acestea se reporteaza in perioada urmatoare , in conditiile alin(1) pana la deductibilitatea integrala a acestora.
Daca vom considera situatia in care angajatorul din exemplul nostru ar fi contractat creditul in valuta atunci trebuie sa analizam situatia la sfarsitul anului odata cu inchiderea exercitiului financiar 2007 si din perspectiva diferentelor de curs valutar .
Potrivit OMFP 1752 /2005 privind reglementarile contabile conforme cu directivele europene si cu modificarile si completarile facute de Ordinul 2374/2007 la sfarsitul exercitiului financiar se stabilesc diferentele de curs valuta r.
Pentru obtinerea unei imagini reale a patrimoniului , inainte de intocmirea situatilor financiare anuale se calculeaza si se inregistreaza in contabilitate pierderile sau castigurile latente aferente disponibilitatilor , creantelor si datoriilor in valuta, prin compararea valorilor contabile cu valorile actuale , stabilite pe baza cursurilor valutare din ultima zi a exercitiului financiar.
Prin compararea valorii contabile cu valoarea actuala pot rezulta :
- Diferente favorabile de curs valutar , care se obtin in urmatoarele situatii:
· in cazul disponibilitatilor si creantelor , atunci cand cursul creste;
· in cazul datoriilor , atunci cand cursul scade.
- Diferente nefavorabile de curs valutar , care se obtin in urmatoarele situatii:
· in cazul disponibilitatilor si creantelor , atunci cand cursul valutar scade;
· in cazul datoriilor , atunci cand cursul valutar creste.
