Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Acordarea de avantaje in natura

Acordarea de avantaje in natura

Acordarea de avantaje in natura la nivelul unei societati face parte din politica acesteia, fiind considerata o intelegere contractuala sau tacita intre reprezentantii societatii si angajatii sai. De multe ori, acordarea de avantaje in natura pentru salariati constituie o buna practica a societatii de stimulare a salariatilor.

Reflectarea in contabilitate a acordarii acestor avantaje se face avandu-se in vedere continutul economic al tranzactiilor efectuate, respectandu-se astfel principiul contabil prevalenta economicului asupra juridicului.

Din punct de vedere fiscal (impozit pe venit, T.V.A., impozit pe profit) se respecta prevederile fiscale din Codul fiscal.

Conform legislatiei actuale, sunt considerate venituri din salarii, toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de:
ē perioada la care se refera,
ē denumirea veniturilor ori
ē forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca.

Pentru o mai buna intelegere a operatiunilor ce se pot efectua in situatia acordarii unui avantaj in natura, in continuare se prezinta un exemplu in acest sens.

EXEMPLU

Impozitarea dividendelor in 2018
Impozitarea dividendelor in 2018
Asociatiile de proprietari conform Legii nr. 196/2018
Asociatiile de proprietari conform Legii nr. 196/2018
Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili
Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili

O societate decide ca la plecarea angajatului Popescu Vasile din societate, sa-i acorde un autoturism, drept recunoastere a meritelor acestuia pentru perioada in care a fost salariat.

Societatea considera transmiterea acestui bun, ca o predare cu titlu gratuit. La data la care are loc cedarea autoturismului, respectiv, in contabilitate acesta se regasea contabilizat astfel:

-valoarea de intrare: 10.000 lei
-amortizare cumulata : 7.000 lei
-valoare neamortizata : 3.000 lei

In fapt, este vorba de o donatie catre un salariat al societatii, dar care din punct de vedere fiscal este considerata Ąavantaj in naturaĒ si care va fi impozitata ca atare.

Valoarea care va fi considerata avantaj in natura pentru salariat va fi valoarea neamortizata a autoturismului.

Derularea operatiunilor rezultate din acordarea gratuita a autoturismului

1) In baza procesului verbal de predare-primire societatea va descarca gestiunea de mijloace fixe, astfel:

      %                     =                 2133                                         10.000
     2814                              ''Mijloace de transport''        
ĄAmortizarea instalatiilor,¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†7.000
mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilorĒ
      6583                                                                                       3.000
ĄCheltuieli privind activele
cedate si alte operatii de capitalĒ

Cheltuiala reprezentand valoarea neamortizata a acestuia va fi considerata cheltuiala deductibila in concordanta cu art. 21 alin. (4) lit. l) din Codul fiscal, conform caruia cheltuiala ar fi nedeductibila daca nu ar fi impozitata la angajat. In cazul de fata, societatea impoziteaza suma la angajat ca avantaj in natura.

In acelasi timp se va verifica modul de intrare in societate a autoturismului si in situatia in care, la momentul respectiv, s-a inregistrat T.V.A. deductibila, se va colecta T.V.A. pentru valoarea neamortizata a autoturismului.

635                          =                      4427                                  570
ĄCheltuieli cu impozitele¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† ¬†TVA colectata
si taxeleĒ


Conform art. 21 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, si aceasta cheltuiala va fi considerata deductibila, deoarece bunul respectiv va fi considerat avantaj in natura si se va impozita prin retinere la sursa.

2) Evidentierea si impozitarea avantajului in natura, in statul de salarii

Consideram urmatoarele date privind veniturile salariale ale salariatului Popescu Vasile, pentru luna martie a anului 2008:

Nr. crt.                        Nume Prenume                                   Popescu Vasile
                                                                                                     (lei)
1               Venit brut realizat                                                         3.500
2               Venituri in natura                                                          3.000
3               Total venituri realizate(1+2)                                            6.500
4               Contributia la fondul de somaj 0,5%                                    32
5               Contributia individuala de asigurari sociale 9,5%                 617

6              Contributia angajatului la asig. sociale de sanatate 6,5%     423
7              Venit net (3-4-5-6)                                                           5.428
8              Deducere personala                                                               0
9              Venit impozabil (7-8)                                                         5.428
10            Impozit pe salarii                                                                 868
11            Reducere venituri in natura                                                 3.000
12            Salariu net (7-10-11)                                                          1.560

Calculul contributiilor datorate de angajator:

ēContributia la asigurari sociale datorata de societate (19,5%) este de 1.268 lei, determinata astfel: 6.500 x 19,5% = 1.268

ēContributia la asigurari sociale de sanatate datorata de societate (5,5%) este de 358 lei, determinata astfel: 6.500 x 5,5% = 358

ēContributia societatii la fondul de somaj (1%) este de 65 lei, determinata astfel: 6.500 x 1% = 65

ēContributia la fondul de garantare al salariilor (0,25%) este de 16 lei, determinata astfel: 6.500 x 0,25% = 16

ēComision la Camera de Munca (0,75%) este de 49 lei, determinat astfel: 6.500 x 0,75% = 49

ēContributia la concedii si indemnizatii (0,85%) este de 55 lei, determinata astfel: 6.500 x 0,85% = 55

ēContributia la fondul de accidente (0.5 Ė 4%) este de 33 lei, determinata astfel: 6.500 x 0,5% = 33

3) Inregistrarea statului de plata

a) Inregistrarea salariului realizat:

       641                         =                         421                                    3.500

,,Cheltuieli cu salariile personaluluiĒ¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† ĄPersonal-salarii datorateĒ


ATENTIE!

Venitul in natura nu va fi inregistrat pe cheltuieli cu salariile, el fiind inclus in stat numai in vederea impozitarii.

b) Inregistrarea retinerilor aferente salariului :

      421                 =                                   %                                    1.940
ĄPersonal-salarii¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† 4372¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† 32
datorateĒ¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† ĄContrib. personalului la
¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† fondul de somajĒ
                                                                 4312
¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† ĄContrib. personalului la¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† ¬†617
¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† asigurarile socialeĒ
                                                                  4314
¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† ĄContrib. angajatilor la¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†423
¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† asig. soc. de sanatateĒ
                                                                     444
¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† ¬†ĄImpozit pe venituri de¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†868
¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† natura salariilorĒ


c) Inregistrarea contributiei de asigurari sociale datorate de angajator:
     6451                    =                     4311                            1.268
,,Contributia unitatii                   ,,Contributia unitatii
la asigurarile socialeĒ¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† la asigurarile socialeĒ

d) Inregistrarea contributiei la asigurarile sociale de sanatate datorate de angajator:
       6453                     =                   4311                                358
,,Contributia angajatorului       ,,Contributia angajatorului
pentru asigurarile sociale           pentru asigurarile sociale
sanatateĒ¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† de sanatateĒ

e) Inregistrarea contributiei la fondul de somaj datorate de angajator:
        6452                      =                  4371                                    65
,,Contributia unitatii pentru              ''Contributia unitatii
ajutorul de somajĒ¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† la fondul de somaj''

f) Inregistrarea contributiei pentru concedii si indemnizatii:
        645/analitic                =               4371/analitic                            55
,,Contributia pentru concedii            ,,Contributia pentru
medicale si indemnizatiiĒ¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† ¬†concedii medicale si indemnizatiiĒ

g) Inregistrarea fondului de garantare pentru plata creantelor salariale:

    645/analitic                     =                 437/analitic                            16
,,Contributia la fondul de              ,,Contributia la fondul de
garantare pentru plata                       garantare pentru plata
creantelor salarialeĒ¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†creantelor salarialeĒ

h) Inregistrarea contributiei de asigurari pentru accidente de munca si boli profesionale:
     6451                              =                     4311/analitic                        33
,,Contributia unitatii la                       ,,Contributia pt. accidente
asigurarile socialeĒ¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† de munca si boli profesionaleĒ


i) Inregistrarea comisionului datorat catre Camera de Munca:

     635                                 =                      447/analitic                         49
,,Chelt. cu alte impozite,                         ,,Fonduri speciale analitic
taxe si varsaminte asimilateĒ¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† comision Camera de MuncaĒ
Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 10 Iunie 2008


Votati articolul "Acordarea de avantaje in natura":
Rating:

Nota: 3.5 din 5 din 5 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Activitate secundara caen

Intrebare: Buna ziua,
Va rog sa ma ajutati cu urmatoarea situatie: o societate are 2 asociati, iar caen principal vanzare de marfa. In secundar, societatea are caen de prestare de servicii: prelucrare date in sistem informatic .Asociatul, care nu are calitatea de administrator, poate incheia astel de contracte de prestari de servicii? Daca da, la partile care se trec in contract, aceasta firma va fi reprezentata de asociat sau administrator? Daca incasarea va fi cash, documentul de achitare va fi chitanta sau se va emite bon fiscal de pe casa de marcat ,aferenta vanzarii de produse, dar se va mentiona ,,prestari servicii,,?
Multumesc

Raspuns: Asociatul nu poate incheia acte in numele firmei daca acesta nu are calitatea de angajat sau...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 10 Iunie 2008 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 5 + 4 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

Newsletter zilnic GRATUIT

NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2018 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X