Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Planul de conturi general 2025"
In intelesul general, avantajele in natura reprezinta acele bunuri, servicii sau orice alte beneficii in bani sau in natura, acordate de un angajator unei persoane fizice salariate. Avantajele in natura pot fi definite ca fiind cheltuieli efectuate de catre angajator materializate in bunuri sau servicii, suportate integral sau partial de catre acesta pentru nevoi personale ale salariatului. In cele ce urmeaza va propunem spre consultare doua studii de caz privind avantajele in natura.
Intrebare: Societatea achizitioneaza vouchere de servicii medicale de la un spital privat, pe care le acorda salariatilor sai. Voucherele sunt in valoare de 500 lei si sunt nenominale.
Se pot incadra aceste cheltuieli ca fiind neimpozabile din punctul de vedere al impozitului si contributiilor salariale? Se pot incadra aceste cheltuieli ca si cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit?
Raspuns:
Conform prevederilor de la art. 68 alin. (5) lit. h) din Codul fiscal, sunt deductibile limitat, primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana.
Art. 68
(5) Urmatoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
h) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana;
La pct. 7 alin. (6) din Normele metodologice, se prevede ca, limita echivalentului in euro a cheltuielilor deductibile limitat, prevazuta la art. 68 din Codul fiscal, se transforma in lei la cursul mediu comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru anul in care s-a efectuat plata.
Prin urmare, sunt deductibile in limita a 400 de euro, cheltuielile cu primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, platite in scopul personal al contribuabilului, calculate la cursul mediu comunicat de Banca Nationala a Romaniei, pentru anul in care s-a efectuat plata.
Totusi, aceasta facilitate se aplica doar in cazul abonamentelor medicale, nu si pentru servicii medicale/ vouchere de servicii medicale.
Daca factura primita de firma nu reprezinta un abonament medical, ci servicii medicale, inclusiv vouchere de servicii medicale, aceasta nu poate fi incadrata in limita deductibila de 400 euro/an si nici nu beneficiaza de scutire de impozite si contributii sociale pentru salariat.
In acest caz, voucherele de servicii medicale reprezinta avantaj in natura pentru salariat, fiind supus impozitului pe venit si contributiilor sociale.
Cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite potrivit titlului IV sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal, conform art. 25 alin. (2) din Codul fiscal.
ART. 25 - Cheltuieli
(2) Cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite potrivit titlului IV sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal, cu exceptia celor reglementate la alin. (3) si (4).
Prin urmare, orice cheltuieli cu salariile (in speta avantaj in natura impozabil), vor fi considerate cheltuieli deductibilile la calculul impozitului pe profit.
Intrebare: "In compania noastra, luna contabila se inchide pe 25 ale lunii curente. De asemenea, salariile sunt calculate in doua transe: pana pe data de 16 se aduna documentele aferente transei estimate pentru luna curenta, care se plateste pe 20-21 ale lunii, urmand ca finalul (ajustat de concediile medicale in cele mai dese situatii) sa fie realizat pe data de 10 ale lunii urmatoare.
Facturile pentru avantajele in natura care sosesc dupa data de 16 ale lunii curente pot fi inregistrate in contabilitatea lunii curente, dar incluse pe stat ca avantaje in natura pentru luna urmatoare?"
Raspuns: Avantajele salariale sunt supuse impozitului pe venit conform 76 alin. 2 lit. s si alin. 3 lit. b din Codul fiscal, precum si tuturor contributiilor sociale obligatorii conform art. 139 alin. 1 din Codul fiscal si pct. 3 alin. 1 din Normele metodologice (pentru CAS), art. 157 alin. 1 din Codul fiscal si pct. 11 alin. 1 din Normele metodologice (pentru CASS) si art. 220 4 alin. 1 din Codul fiscal (pentru CAM).
Potrivit pct. 12 alin. 4 din Normele metodologice de aplicare, avantajele in natura primite cu titlu gratuit sunt evaluate la pretul pietei la locul si data acordarii avantajului.
Monografia contabila:
- recunoasterea pe venituri a avantajului acordat (la pret de piata):
4282 Alte creante in legatura cu personalul = 7588 Alte venituri din exploatare
- inregistrarea cheltuielilor cu salariul (eventual, in plus, cu o suma necesara acoperii obligatiilor suplimentare aferente avantajului impozabil, ce poate fi acordata sub forma de prima):
641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal - salarii datorate
- recunoasterea pe cheltuieli de personal a avantajului in natura acordat:
6421 Cheltuieli cu avantajele in natura acordate salariatilor = 421 Personal - salarii datorate
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
- retinerea contributiilor sociale obligatorii si a impozitului pe salarii:
421 Personal - salarii datorate = %
4315 Contributia de asigurare sociale
4316 Contributia de asigurari sociale de sanatate
444 Impozitul pe venituri de natura salariilor
- inregistrarea contributiei asiguratorie pentru munca datorata de societate:
646 Cheltuieli privind contributia asiguratorie pentru munca = 436 Contributia asiguratorie pentru munca
- decontarea avantajului acordat in natura:
421 Personal - salarii datorate = 4282 Alte creante in legatura cu personalul
- plata ulterioara a salariului net:
421 Personal - salarii datorate = 5311 Casa in lei /5121 Conturi la banci.
Deoarece avantajele in natura primite cu titlu gratuit sunt evaluate la pretul pietei la locul si data acordarii avantajului, apreciez ca odata efectuate cheltuielile, asa cum rezulta din data facturii, deja trebuie evidentiate pe statul de salarii un asemenea avantaj, deoarece trebuie corelate veniturile cu cheltuielile asociate la ddata documentului primit (facturii):
- recunoasterea pe venituri a avantajului acordat (la pret de piata):
4282 Alte creante in legatura cu personalul = 7588 Alte venituri din exploatare
- inregistrarea cheltuielilor cu salariul (eventual, in plus, cu o suma necesara acoperii obligatiilor suplimentare aferente avantajului impozabil, ce poate fi acordata sub forma de prima):
641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal - salarii datorate.
Raspunsuri oferite de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Foto: unsplash.com
ALERTA fiscala a€“ 7 august, webinar esential cu Adrian Benta!
Legea Austeritatii aduce taxe mai mari si reguli greu de aplicat. Afla concret ce s-a schimbat si cum te afecteaza noile prevederi fiscale.
-> Explicatii clare, aplicate pe cazuri reale
-> Raspunsuri directe de la unul dintre cei mai respectati experti fiscali
! Atentie: Locurile sunt limitate!
Articole similare
AVANTAJE IN NATURA acordate salariatior: Monografie contabila pentru plata chiriei si a utilitatilorAtentie la decontari: 5 operatiuni care pun probleme in practica si explicatii amanuntite5 tipuri de operatiuni de decontare care pun probleme in practicaObligatii fiscale si contabile privind avantajele in natura. Studiu de cazTest Covid-19 platit de firma pentru salariati. Cum se inregistreaza?Ultimele articole
Modificari legislative pentru vouchere de vacanta si tichete culturale. Analiza zilei cu Irina DumitrescuAVANTAJE IN NATURA acordate salariatior. Care este tratamentul fiscal si contabil?Au fost publicate normele de aplicare a Legii nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoareDe la 01 ianuarie 2019 tichetele sunt inlocuite de bilete de valoare. Iata ce prevede proiectul!Proiect MFP: Cum se vor aplica normele metodologice privind acordarea tichetelor de masa, a voucherelor de vacanta si a tichetelor cadouArticole similare
De la teorie la practica: Ghid complet pentru contabilii incepatori, cu exemple utileClient neincasat: Cum se inregistreaza creantele incerteAJUSTARE TVA in cazul minusurilor de inventar: Cum se inregistreaza in contabilitateTratamentul TVA in cazul vanzarii bunurilor imobile: exemple detaliateRadiere PFA. Ce se intampla cu stocul de marfa?Ultimele articole
Ajustarea TVA: regimul fiscal-contabil si studii de caz practiceCum se scad din evidenta clientii radiati: analiza fiscal-contabilaClientii intarzie cu plata facturilor? Iata cum gestionati creantele neincasate!Vanzare stoc de haine sub pretul de achizitie: conditii legale si documente justificative necesareContract de leasing financiar: studiu de caz privind ajustarea TVA in favoarea societatii