Creditarea societatii de catre administrator: Care sunt implicatiile fiscale?

Acordarea de imprumuturi in afara creditului bancar - Implicatii fiscale

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Acordarea de imprumuturi in afara creditului bancar - Implicatii fiscale

Acordarea de imprumuturi in afara creditului bancar intre persoane fizice si juridice, inclusiv de la asociat catre societate, este posibila si are ca temei prevederile art. 2158 din noul Cod civil fiind precizat la alin. (2) al aceluiasi articol faptul ca atunci cand o persoana acorda un imprumut fara a o face cu titlu profesional, nu ii sunt aplicabile dispozitiile legale privind institutiile de credit si institutiile financiare nebancare.

Din punct de vedere fiscal, potrivit prevederilor de la art. 11(4) din Codul fiscal, tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului valorii de piata. In cadrul unei tranzactii, al unui grup de tranzactii intre persoane afiliate, organele fiscale pot ajusta, in cazul in care principiul valorii de piata nu este respectat, sau pot estima, in cazul in care contribuabilul nu pune la dispozitia organului fiscal competent datele necesare pentru a stabili daca preturile de transfer practicate in situatia analizata respecta principiul valorii de piata, suma venitului sau a cheltuielii aferente rezultatului fiscal oricareia dintre partile afiliate pe baza nivelului tendintei centrale a pietei.

Prin urmare, imprumutul se acorda prin incheiere unui contract de imprumut, cu dobanda, la valoarea de piata, avand in vedere prevederile de la pct. 5(11) din NM, dispozitii care prevad ca:

(11) Cand un contribuabil acorda un imprumut/credit unei persoane afiliate sau atunci cand acesta primeste un astfel de imprumut/credit, indiferent de scopul si destinatia sa, pretul pietei pentru asemenea serviciu este constituit din dobanda care ar fi fost agreata de persoane independente pentru astfel de servicii furnizate in conditii comparabile, inclusiv comisionul de administrare a creditului, respectiv imprumutului. In cazul serviciilor de finantare intre persoane afiliate, pentru alocarea veniturilor se analizeaza:
a) daca imprumutul dat este in interesul desfasurarii activitatii beneficiarului si a fost utilizat in acest scop;
b) daca a existat o schema de distributie a profitului.

Incadrarea imprumutului in schema de distributie a profitului se va efectua daca la data acordarii imprumutului nu se asteapta in mod cert o rambursare a imprumutului sau daca contractul contine clauze defavorabile pentru platitor.

Atunci cand se analizeaza cheltuielile/veniturile cu dobanda, trebuie luate in considerare: suma si durata imprumutului, natura si scopul imprumutului, garantia implicata, valuta implicata, riscurile de schimb valutar si costurile masurilor de asigurare a ratei de schimb valutar, precum si alte circumstante de acordare a imprumutului.

Raportarea conditiilor de imprumut are in vedere ratele dobanzii aplicate in imprejurari comparabile si in aceeasi zona valutara de o persoana independenta. De asemenea, trebuie sa se tina seama de masurile pe care persoanele independente le-ar fi luat pentru a imparti riscul de schimb valutar, de exemplu: clauze care mentin valoarea imprumutului in termeni reali, incheierea unui contract de acoperire a riscului valutar sau pentru plata la termen pe cheltuiala imprumutatorului.

Dobanzile incasate de catre asociat vor fi supuse impozitului de 10%

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Dobanzile incasate de catre asociat vor fi supuse impozitului de 10%

Dobanzile incasate de catre asociatul persoana fizica vor fi supuse impozitului de 10% (retinut la sursa de catre societate), dar si a platii CASS, in cazul depasirii plafoanelor minime, in acest sens obligatia revenindu-i persoanei fizice.

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

ART. 97 - Retinerea impozitului din veniturile din investitii, prevede la alin. 2:
(2) Veniturile sub forma de dobanzi pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobandite, contractele civile incheiate se impun cu o cota de 10% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic. (...). In situatia sumelor primite sub forma de dobanda pentru imprumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat de catre platitorii de venit se efectueaza la momentul platii dobanzii. Plata impozitului pentru veniturile din dobanzi se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare inregistrarii/rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul platii dobanzii, pentru venituri de aceasta natura, pe baza contractelor civile. Impozitul datorat se plateste integral la bugetul de stat.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

Impozitul pentru sumele platite se declara prin formularul D100 pana la termenul de plata al impozitului, conform art. 132 alin. (1) din Codul fiscal, dar si cu titlu informativ, anual, prin intermediul formularului D205, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat potrivit art. 132 alin. (2) din Codul fiscal).

Pentru societate cheltuiala cu dobanda este deductibila, nu se pune problema depasirii plafonului limita stabilit la art. 40 ind. 2 alin (4) din Codul fiscal.