Lichidare microintreprindere. Care este monografia contabila?

Dezbatem astazi cazul unei microintreprinderi cu cod de TVA anulat din anul 2013 (pentru depunerea deconturilor de TVA cu suma zero), care doreste sa inchida societatea, lichidare voluntara.

Balanta arata in felul urmator:

1012 C - 200 lei, 1061 C - 40 lei, 1171 D - 106.285,12 lei, 121 D - 92lei, 371 D - 102.911 lei, 378 C - 56.569,87 lei, 4551 C- 153.360 lei, 5121 D - 77,07 lei, 5311 D- 271,83.
 

Vom afla in continuare mai multe raspunsuri utile in acest caz:

- cum se inchide contul de marfa?;
- daca poate intra in posesia asociatului unic ca titlu de proprietate, avand in vedere ca a creditat societatea?;
- ce declaratii se depun la ANAF?;
-  care este monografia contabila pentru bilantul de lichidare?

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Iata raspunsul specialistului!

 Prin insumarea soldurilor debitoare si a celor creditoare, conform datelor furnizate, nu am obtinut egalitatea bilantiera. Pentru a putea rezolva aceasta monografie, in locul sumei de 92 lei in debitul lui 121 am utilizat suma de 624,85 lei.|

Societatea are pierdere. Prin urmare, asociatului nu i se repartizeaza bunuri.
Practic, se doreste compensarea imprumutului acordat de asociat cu valoarea bunurilor, insa acest lucru nu are legatura cu lichidarea societatii.

Potrivit principiului necompensarii, eventualele compensari intre creante si datorii fata de aceeasi entitate efectuate cu respectarea prevederilor legale pot fi inregistrate numai dupa  contabilizarea creantelor si veniturilor, respectiv a datoriilor si cheltuielilor corespunzatoare.

Prin urmare, marfurile vor fi vandute.

Societatea are TVA anulat. voi considera ca in contul 378 a fost inclus si TVA neexigibila. Prin urmare, valoarea de piata la data vanzarii va fi 102.911 lei, cu TVA inclus (colectati TVA pentru livrarile efectuate in perioada cand societatea are TVA anulat).

4111/461 = %  102911 lei
                   707 82479.83 lei
                   446  16431.17 lei TVA

Descarcarea gestiunii:

378 = 371 56569.87 lei
607 = 371 46341.13 lei

Compensare vanzare cu imprumut:
4551 = 4111/461 102911 lei

Restituire imprumut suma din casierie:
4551 = 5311 271.83 lei

Creditare societate in contul la banca in vederea platii TVA si a impozitului pe venit:
5121 = 4551 21100 lei

Asociatul renunta la imprumut in vederea lichidarii societatii:
4551 = 7588 71277.17 lei (suma ramasa necompensata + depunerea de numerar pentru achitarea datoriilor)

Calculul si inregistrarea impozitului pe venit:
698 = 4418 4733 (82479.83 lei + 71277.17 lei)x3%

Nota: daca rezerva legala a fost dedusa la calculul impozitului pe profit, impozitul pe venit va fi mai mare cu 1 leu (40 lei x3%).

Plata datoriilor la buget:
446 = 5121 16431,17 lei
4418 = 5121 4733

Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli:
% = 121 157757 lei
707   86479.83 lei
7588   71277.17 lei
121 = % 51074.13 lei
           607 46341.13 lei
           698 4733 lei

Acoperirea pierderii contabile reportate din profitul curent:
121 = 1171 106058.02 lei

Distribuirea rezervelor:
1061 = 456 40 lei

Distribuirea capitalului:
1012 = 456 200 lei

Distribuirea pierderii neacoperite:
456 = 1171 227.1 lei

Plata diferentei:
456 = 5121 12.9 lei

Pana la data lichidarii se depun toate declaratiile din vectorul fiscal.    
 

Raspuns oferit pe portalcodulfiscal.ro de Olga Crevelescu – expert contabil.