Salariat si titular PFA: ce contributii datoreaza in 2024

O persoana fizica autorizata presteaza servicii de consiliere, formare personala, cursuri, avand codul CAEN 8559 - Alte forme de invatamant. Mentionam ca persoana are si statutul de angajat cu norma intreaga. In continuare veti afla ce obligatii de plata are si cum se completeaza declaratia unica pentru venituri de 14.500 lei si cheltuieli aferente de 8.000 lei estimate pentru anul 2024 din activitatea independenta.

PFA 2024 - sistem real

Stabilirea venitului anual impozabil (art. 118 din Codul fiscal)

Pentru venituri din activitati independente (art. 61 lit. a)):

• Venitul net anual in sistem real se determina pe baza datelor din contabilitate
• Se deduc pierderile fiscale reportate pentru recalcularea venitului net anual.
• Venitul net anual impozabil se determina prin insumarea tuturor veniturilor nete anuale recalculate, din care se deduc contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate.

Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale (CAS 25%) - art. 148 din Codul fiscal
Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente o reprezinta venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat:
a) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara;

Daca se mentine in 2024 salariul minim de 3.300 lei, atunci baza minima de calcul va fi de 39.600 lei.

In concluzie:
Veniturile nete anuale sub 12 salarii - nu se datoreaza CAS 25%

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale (CASS 10%) - art.170 si art. 174 din Codul fiscal
Aceste prevederi reprezinta o schimbare semnificativa fata de anul 2023, in special prin introducerea unui plafon maxim de 60 de salarii minime brute pe tara pentru baza de calcul a CASS pentru veniturile din activitati independente si prin separarea tratamentului acestor venituri de celelalte categorii de venituri supuse contributiei de asigurari sociale de sanatate.

De asemenea, incepand cu 2024 PFA are obligatia de a plati CASS raportata la 6 salarii minime pe economie chiar daca nu are venituri, cu cateva exceptii.

Daca se mentine in 2024 salariul minim de 3.300 lei, atunci baza minima de calcul va fi de 19.800 lei.

Veniturile sub 6 salarii - 10% aplicat la plafonul de minim 6 salarii minime.
Veniturile intre 6 si 60 de salarii - 10% aplicat la venitul efectiv realizat.
Veniturile peste 60 de salarii - 10% aplicat la plafonul de 60 de salarii minime.
Rezulta CASS 10% minim de 1.980 lei si maxim de 19.800 lei pe an.

PFA-urile care realizeaza pierdere sau venit impozabil sub plafonul minim (19.800 lei) vor plati o contributie de 10% din plafonul minim de 6 salarii, cu urmatoarele exceptii daca titularul de PFA are calitatea de salariat sau obtine alte venituri pentru care s-a platit CASS, atunci PFA nu datoreaza CASS la plafonul minim de 6 salarii, ci la venitul efectiv realizat.

Incepand cu 2024, pentru stabilirea obligatiei de a plati CASS veniturile din activitati independente nu se vor cumula cu veniturile din alte surse (dividende, dobanzi, chirii etc.), pentru aceste venituri se va plati CASS separat.
In concluzie, pentru anul 2024, pentru sumele estimate veti avea de plata impozit pe venit si CASS (sanatate)

Completare DU, PFA sistem real, estimat an 2024

Impozit

II.1.1.Date privind impozitul pe veniturile estimate din Romania, impuse in sistem real/pe baza cotelor forfetare de cheltuieli
II.1.1.A.1.Categoria de venit (1.Activitati independente)
II.1.1.A.2.Determinarea venitului net (1.Sistem real)
II.1.1.A.3.Forma de organizare (1.Individual)
Apoi se completeaza cod CAEN, sediul profesional si data eliberarii exact asa cum se gasesc in certificatul de inregistrare PFA
II.1.1.B.DATE PRIVIND IMPOZITUL ANUAL ESTIMAT ( lei)
Completati
1.Venit brut 14.500
2.Cheltuieli deductibile 8.000
3.Venit net anual estimat(rd.1-rd.2), din care 6.500
3.1.Venit impozabil (acest camp permite suprascriere) 6.500
4.Impozit anual estimat (rd.3.1. x 10 %) 650

CASS

II.2.2.Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate estimate
1.Baza anuala de calcul al CASS **) 6.500 lei
2. 2.CASS datorata (rd.1. x 10%) 650 lei

Raspuns oferit in luna mai 2024 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Foto: pexels.com