Persoanele Fizice Autorizate (PFA) reprezinta una dintre cele mai comune forme de organizare pentru micii antreprenori sau profesionisti independenti in Romania. In functie de specificul activitatii si veniturile preconizate, o PFA poate opta pentru doua regimuri fiscale: sistemul real si norma de venit. 

Legislatia fiscala din Romania prevede doua modalitati de impozitare pentru PFA-uri, in functie de natura activitatii: PFA in sistem real si PFA la norma de venit.

Principala diferenta dintre cele doua este impozitul pe venit:
•    Pentru PFA in sistem real, un impozit de 10% se aplica venitului net, respectiv incasarilor totale, din care se scad cheltuielile deductibile.
•    In cazul PFA-urilor la norma de venit, impozitul de 10% se aplica normei.

Diferenta majora dintre PFA in sistem real si PFA la norma de venit consta in modul in care se calculeaza impozitele si contributiile, si cum acestea se raporteaza la veniturile anuale. 

Taxe PFA in sistem real in 2024

Taxele pentru PFA in sistem real in 2024 sunt urmatoarele:

--> Impozitul pe venit 10% raportat la venitul net anual

Contabilitatea organizatiilor non-profit abonament 12 luni 3 luni GRATUITE

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024

Vezi AICI detalii

--> Contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) 10% raportat la venitul net; aceasta este o cheltuiala deductibila si are doua exceptii de la regula:

• PFA-urile cu venituri anuale sub pragul de 6 salarii minime (19.800 de lei) vor plati contributia la CASS raportat la acest plafon minim (adica 1.980 de lei). Fac exceptie de la regula persoanele cu handicap, studentii si PFA-urile care au si contract de munca in paralel; acestia platesc doar 10% din venitul net, chiar daca suma incasata este sub pragul de 6 salarii.
   
• PFA- urile cu venituri anuale peste pragul de 60 salarii minime (198.000 de lei) vor plati CASS plafonat (adica 19.800 de lei).
   

--> Contributia de asigurari sociale (CAS) 25%, raportat la plafoanele de 12 si 24 de salarii minime:

Venituri mai mici de 12 salarii (39.600 de lei) contributia la pensie nu este obligatorie.
Venituri intre 12 si 24 de salarii contributia este de 25% din plafonul de 12 salarii.
Venituri mai mari de 24 de salarii (79.200 de lei) contributia este de 25% din plafonul de 24 salarii.

Taxe PFA la norma de venit 2024

Pentru ca un PFA sa fie la norma de venit, trebuie indeplinite simultan doua conditii:

- Desfasoara o activitate care se regaseste in nomenclatorul de norme de venit;
- Daca a avut activitate in anul precedent, un PFA poate fi la norma de venit doar daca a avut incasari sub 25.000 de euro in anul anterior de activitate.

Astfel, taxele pentru PFA-uri la norma de venit sunt:

--> Impozit pe venit 10% din norma de venit.

-- > CASS 10% se va aplica la:

- nivelul a 6 salarii (daca PFA nu obtine venituri, sau obtine venituri sub 6 salarii)
- din totalul veniturilor obtinute (daca obtine venituri intre plafoanele de 6 si 60 de salarii)
- la nivelul a 60 salarii (daca PFA obtine venituri peste 60 de salarii)

-- > Contributia de asigurari sociale (CAS) va fi egala cu 25% din plafon daca norma depaseste unul dintre cele 2 plafoane, adica 12, respectiv 24 de salarii minime brute.

Concluzie

Norma de venit se aplica doar anumitor categorii de activitati. Alegerea intre cele doua sisteme depinde de activitatea desfasurata, de nivelul estimat al veniturilor si cheltuielilor si de dorinta de a avea o evidenta contabila simplificata sau mai detaliata. 
Este recomandat ca fiecare PFA sa isi analizeze specificul activitatii pentru a face cea mai avantajoasa alegere fiscala.

Foto: unsplash.com