In cadrul acestui studiu de caz, analizam situatia in care o societate platitoare de TVA si impozit pe profit decide sa vanda un autoturism, amortizat integral, catre tatal administratorului unic. In acest context, se ridica intrebari legate de obligatia de a intocmi un dosar al preturilor de transfer, necesitatea realizarii unui raport de evaluare, precum si determinarea implicatiilor fiscale aferente tranzactiei.

Deoarece autoturismul a fost achizitionat cu TVA deductibil (presupunem acest lucru pentru o societate platitoare de TVA), vanzarea va fi supusa TVA-ului, chiar daca autoturismul este complet amortizat. TVA-ul va fi aplicat la pretul de vanzare al autoturismului.

Cota de TVA aplicabila este 19%, iar factura emisa catre tatal administratorului va include TVA-ul corespunzator.

Venitul din vanzarea autoturismului va fi considerat venit impozabil pentru societate, care va fi supus impozitului pe profit.

Avand in vedere ca tranzactia se realizeaza intre o persoana afiliata (tatal administratorului) si societate, aceasta tranzactie trebuie sa fie in conformitate cu principiul pretului de piata.

Dosarul preturilor de transfer este obligatoriu pentru tranzactiile cu persoane afiliate daca se depasesc anumite praguri de materialitate stabilite de legislatie, conform art. 11 si art. 7 din Codul Fiscal. In cazul in care valoarea tranzactiei nu depaseste aceste praguri (de exemplu, 250.000 EUR pentru servicii sau 350.000 EUR pentru bunuri), dosarul preturilor de transfer nu este obligatoriu, insa pretul trebuie sa fie justificat ca fiind de piata.

Pentru a justifica pretul de vanzare ca fiind la valoarea de piata, se recomanda efectuarea unui raport de evaluare al autoturismului de catre un evaluator autorizat. Acest raport poate fi folosit pentru a demonstra ca pretul tranzactiei este unul corect si nu este sub pretul de piata, in special intr-o tranzactie intre persoane afiliate.

Desi raportul de evaluare nu este obligatoriu din punct de vedere legal, este recomandat pentru a evita eventualele controale fiscale si posibile ajustari din partea ANAF.

Monografia contabila: 461 = % 7583, 4427, 2813 = 2133.

Contractul de mandat Optimizare fiscala Avantaje si dezavantaje

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 - REDUCERE 40

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024

Vezi AICI detalii

Foto: pixabay.com