Proceduri Contabile: Intocmirea decontului de TVA si verificarea decontului precompletat de TVA

Descrierea procedurii contabile

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Descrierea procedurii contabile

Definitia decontului precompletat:
Decontul precompletat RO e-TVA contine date si informatii privind operatiunile economice declarate de catre persoanele impozabile si transmise in sistemele informatice ale Ministerului Finantelor si Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, respectiv:
- Sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, prevazut la art. 3 alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 120/2021, cu modificarile si completarile ulterioare;
- Sistemul national RO e-Transport, prevazut la art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 41/2022, cu modificarile si completarile ulterioare;
- Sistemul national RO e-Sigiliu, reprezentand sigiliul electronic al marfurilor, prevazut la art. LVII din Legea nr. 296/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei pe termen lung, cu modificarile si completarile ulterioare;
- Sistemul informatic national RO e-SAF-T;
- Sistemul informatic national RO e-Case de marcat electronice;
- Sistemul informatic integrat vamal;
- Alte sisteme informatice proprii ale Ministerului Finantelor.

Transmiterea decontului de catre organele fiscale

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Transmiterea decontului de catre organele fiscale

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Inchiderea de luna si de exercitiu financiar Reguli de baza si proceduri obligatorii

Vezi AICI detalii

Decontul precompletat RO e-TVA se transmite, pentru fiecare perioada fiscala de raportare, persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA, pana la data de 5 inclusiv a lunii urmatoare termenului legal de depunere a decontului de taxa pe valoarea adaugata.
In cazul in care sistemul informatic national RO e-TVA nu functioneaza din motive tehnice, termenul se prelungeste corespunzator cu durata de timp in care acesta nu functioneaza la parametrii tehnici si de calitate necesari pentru asigurarea functionarii continue a acestuia.

Cum procedam in situatia in care se identifica diferente

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum procedam in situatia in care se identifica diferente

Daca diferentele nu sunt semnificative, in baza analizei de risc, organul fiscal poate transmite „Notificarea de conformare RO e-TVA”.

Daca diferentele sunt semnificative intre valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA si valorile completate de catre persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA prin decontul de taxa pe valoarea adaugata, ANAF notifica persoana impozabila prin mijloace electronice asupra diferentelor constatate. ANAF transmite prin mijloace electronice, pana la data de 5 inclusiv a lunii urmatoare termenului legal de depunere a decontului de taxa pe valoarea adaugata, formularul electronic „Notificarea de conformare RO e-TVA”.

Diferente semnificative sunt valorile care depasesc pragul de semnificatie ce indeplineste conditiile cumulative de minimum 20% in cota procentuala si o valoare absoluta de minimum 5.000 lei, rezultate din compararea valorilor inscrise in randurile din decontul de taxa pe valoarea adaugata depus de persoana impozabila cu cele corespunzatoare randurilor din decontul precompletat RO e-TVA.

Efectuarea verificarilor la primirea notificarii

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Efectuarea verificarilor la primirea notificarii

Departamentul financiar-contabil verifica datele si informatiile precompletate in concordanta cu operatiunile impozabile realizate si starea de fapt fiscala, precum si cu decontul de TVA depus.
- Se verifica informatiile din jurnalul de vanzari pentru corectitudine si sub aspectul corelarii cu informatiile trimise in sistemul RO e-Factura sau RO e-Case de marcat electronice.
- Se verifica inregistrarea in contabilitate a incasarii facturilor si preluarea informatiilor referitoare la TVA colectat in cazul aplicarii sistemului de TVA la incasare.
- Se verifica informatiile din jurnalul de cumparari pentru corectitudine si furnizarea de informatii complete.
- Se verifica inregistrarea in contabilitate a platii facturilor si preluarea informatiilor referitoare la TVA deductibil in cazul aplicarii sistemului de TVA la incasare.
- Se verifica corelarea cu datele furnizate in declaratia 394.
- Se verifica corelarea cu datele transmise prin declaratia 390.
- Se verifica preluarea informatiilor din declaratiile vamale.
- Se verifica modul de aplicare a ajustarilor de taxa deductibila (limite speciale, pro rata etc.).

In termen de 20 de zile de la data primirii notificarii, se transmite prin mijloace electronice rezultatul verificarilor realizate asupra diferentelor comunicate, ca raspuns la notificarea primita.

Obligatia de transmitere a raspunsului la Notificarea de conformare RO e-TVA ia nastere la iulie 2025. Pana la aceasta data nu se aplica sanctiuni.

In cazul constatarii unor erori tehnice care rezulta din implementarea decontului precompletat RO e-TVA, se vor sesiza organele fiscale.

Se asigura depunerea declaratiilor 390 - Declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare si 394 - Declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national in termenul stabilit.

Se asigura transmiterea facturilor emise pentru care exista obligatia transmiterii in sistemul RO e-Factura, in termenul stabilit.

Lucrarea Proceduri contabile pentru societati comerciale a fost actualizata! Nerespectarea reglementarilor privind aprobarea politicilor si procedurilor contabile este contraventie si se sanctioneaza cu amenda intre 4.000 lei si 10.000 lei! Detalii aici >>

Persoane responsabile

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Persoane responsabile

Directorul financiar-contabil:
- Organizarea si conducerea contabilitatii;
- Verificarea declaratiilor intocmite;
- Urmarirea respectarii prezentei proceduri;
- Urmarirea revizuirii in timp a procedurii, in functie de schimbarile reglementarilor utilizate.

Personalul Biroului Contabilitate:
- Intocmirea decontului de TVA 300 si a declaratiilor 390, 394;
- Verificarea indeplinirii conditiilor de inregistrare in contabilitate a facturilor emise si primite;
- Respectarea procedurii de lucru;
- Propunerea modificarii procedurii in functie de modificarile legislatiei in domeniu.

Dispozitii finale:
Procedura va fi adusa la cunostinta personalului care executa activitatea respectiva.
Procedura intra in vigoare la data de .................... .