Obiectivele lunii septembrie pentru contabili: 3 prioritati fiscale si termene de respectat

Septembrie este ultima luna din trimestrul III si reprezinta o fereastra de oportunitate pentru companiile care doresc sa distribuie dividende interimare. In contextul majorarii impozitului pe dividende de la 10% la 16%, incepand cu 1 ianuarie 2026 (conform Legii nr. 141/2025), repartizarea dividendelor pe baza situatiilor financiare interimare intocmite la 30 septembrie 2025 permite inca aplicarea cotei actuale de 10%:

Art. VII –
(1) Prevederile art. II-VI intra in vigoare la data de 1 august 2025 si se aplica dupa cum urmeaza:
a) prevederile art. II pct. 1, referitoare la modificarea art. 43 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica veniturilor din dividende distribuite incepand cu data de 1 ianuarie 2026, respectiv incepand cu prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2026 pentru contribuabilii care intra sub incidenta art. 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Astfel, firmele care vor sa evite temporar impactul cresterii impozitului trebuie sa pregateasca inventarierea patrimoniului, intocmirea si aprobarea situatiilor financiare interimare si depunerea acestora la autoritati in termen de 30 de zile de la aprobare, conform art. 67 alin. 2) din Legea nr. 31/1990:

„Dividendele se distribuie asociatilor proportional cu cota de participare la capitalul social varsat, optional trimestrial pe baza situatiilor financiare interimare si anual, dupa regularizarea efectuata prin situatiile financiare anuale, daca prin actul constitutiv nu se prevede altfel. Acestea se pot plati in mod optional trimestrial in termenul stabilit de adunarea generala a asociatilor sau, dupa caz, prin legile speciale, regularizarea diferentelor rezultate din distribuirea dividendelor in timpul anului urmand sa se faca prin situatiile financiare anuale. Plata diferentelor rezultate din regularizare se face in termen de 60 de zile
de la data aprobarii situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar incheiat.“

Totodata, septembrie 2025 marcheaza si intrarea in vigoare a unor modificari importante privind TVA si regimul de scutire, precum si noi reguli de deductibilitate pentru cheltuielile intragrup ce vor afecta companiile mari incepand din 2026.

1. Plafonul de scutire de TVA a crescut la 395.000 lei

De la 1 septembrie 2025, plafonul de scutire de TVA s-a majorat de la 300.000 lei la 395.000 lei. Masura face parte din transpunerea in legislatia nationala a Directivei UE 2020/285, care are ca scop armonizarea fiscalitatii la nivel european si simplificarea obligatiilor pentru IMM-uri, oferindu-le un cadru legal mai flexibil.

- Persoanele impozabile care depasesc plafonul trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA chiar la data depasirii.

- Sunt introduse reguli tranzitorii pentru firmele care au depasit plafonul vechi inainte de septembrie si pentru cele infiintate in 2025.

- In plus, apar articolele 310¹ si 310² din Codul fiscal, care extind regimul de scutire si pentru firmele ce aplica in alte state membre sau care vin din alte state UE si aplica in Romania.

2. Schimbari privind cotele de TVA – Atentie la clasificarea produselor!

Dupa majorarea cotei standard de TVA la 21% si inlocuirea cotelor reduse de 5% si 9% cu noua cota redusa unica de 11%, persista numeroase nelamuriri privind incadrarea produselor. Recomandam verificarea Codului fiscal, normelor metodologice si nomenclaturii combinate a UE (Regulamentul nr. 2024/2.522) pentru identificarea corecta a codurilor NC. Clasificarea corecta este esentiala pentru a evita erori de facturare si posibile sanctiuni.

3. Eliminarea IMCA si noile reguli de deductibilitate pentru serviciile intragrup

Desi impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) urmeaza sa fie eliminat din 2026, autoritatile pregatesc reguli mult mai restrictive:
- Cheltuielile cu managementul, consultanta, dobanzile si drepturile de proprietate intelectuala contractate cu afiliati devin nedeductibile integral, daca ponderea lor depaseste 3% din totalul cheltuielilor de aceeasi natura (atat cu afiliati, cat si cu terti).
- Pragul de 3% se calculeaza pe baza datelor din penultimul exercitiu financiar (ex., pentru 2026 se iau in calcul cifrele din 2024).
- Companiile trebuie sa analizeze din timp impactul asupra structurii de costuri si sa ia in considerare eventualele modificari ale politicilor intragrup.

Termene importante in septembrie 2025
- 25 septembrie: termen pentru plata si declararea impozitului pe dividendele distribuite in august (inclusiv interimare).
- 30 septembrie:

• termen pentru depunerea Declaratiei 216 (Declaratie privind impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare) privind impozitul pe cladiri rezidentiale de peste 2.500.000 lei, conform Ordinului ANAF nr. 3.738/2024;
• termen pentru plata celei de-a doua rate anuale la impozitele si taxele locale (impozit cladiri, terenuri, mijloace de transport, taxa pentru afisaj publicitar).

Luna septembrie 2025 este, deopotriva, o luna de bilant si de tranzitie legislativa:
– companiile au ultima sansa de a distribui dividende interimare cu impozit de 10%;
– regimul de scutire de TVA se extinde, iar cotele de TVA necesita o atentie suplimentara la clasificarea produselor;
– se contureaza reguli fiscale restrictive pentru 2026, care necesita pregatire din timp.

Prin anticiparea acestor schimbari si respectarea termenelor-limita, profesionistii contabili contribuie la conformitatea fiscala si la stabilitatea financiara a companiilor pe care le consiliaza.