Profit reinvestit: Cum se aplica scutirea de impozit si ce obligatii aveti ulterior

Conform art. 22 din Codul fiscal si normelor de aplicare, "profitul investit in echipamente tehnologice, active utilizate in activitatea de productie si procesare, activele reprezentand retehnologizare, calculatoare electronice si echipamente periferice, masini si aparate de casa, de control si de facturare, in programe informatice, precum si pentru dreptul de utilizare a programelor informatice, produse si/sau achizitionate, inclusiv in baza contractelor de leasing financiar, si puse in functiune, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, este scutit de impozit".

Activele corporale, cu exceptia activelor utilizate in activitatea de productie si procesare, activele reprezentand retehnologizare, pentru care se aplica scutirea de impozit sunt cele prevazute in subgrupa 2.1, respectiv in clasa 2.2.9 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotarare a Guvernului.

Activele utilizate in activitatea productie, procesare si activele reprezentand retehnologizare sunt cele stabilite prin ordin al ministrului finantelor (ordinul 4636/2022).

Profitul investit in sustinerea invatamantului profesional-dual prin asigurarea pregatirii practice si formarii de calitate a elevilor este scutit de impozit.

Cuprins

Pasi de urmat Ce obligatii aveti ulterior

Pasi de urmat

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Pasi de urmat

Asadar:

1.Incadrati mijloacele fixe noi achizitionate in subgrupa 2.1 respectiv clasa 2.2.9 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.

2. Determinati profitului contabil cumulat de la inceputul perioadei pana in trimestrul in care este pus in functiune echipamentul (trimestru/an).

3. Compararea profitului contabil aferent perioadei cu valoarea investitiei ce se califica pentru scutire si alegerea celei mai mici sume dintre cele doua, ca fiind suma ce beneficiaza de scutire.

Conform normelor date in aplicarea art.22 din Codul fiscal

(2) In aplicarea prevederilor art. 22 alin. (2) din Codul fiscal, profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului este profitul contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat pana in trimestrul punerii in functiune a activelor mentionate la art. 22 alin. (1) din Codul fiscal, fara a lua in considerare sursele proprii sau atrase de finantare ale acestora. Pentru activele mentionate la art. 22 alin. (1) din Codul fiscal, achizitionate in baza contractelor de leasing financiar, scutirea de impozit pe profit se aplica de catre utilizator, cu conditia respectarii prevederilor art. 22 alin. (8) din Codul fiscal.

4. Determinati impozitului aferent sumei scutite prin aplicarea cotei de impozit de 16% asupra sumei determinata la pct.3

5. Calculati profitul impozabil aferent perioadei si a impozitului datorat.

6. Comparati impozitului aferent sumei scutite cu impozitul pe profit datorat. Scutirea acordata este suma cea mai mica dintre impozitul pe profit datorat si impozitul aferent profitului reinvestit.

7. In cazul investitiilor efectuate pe parcursul mai multor perioade de raportare, din profitul brut contabil cumulat de la inceputul anului pana la finele perioadei, se scade suma profitului investit anterior pentru care s-a aplicat scutirea.

In cazul in care in trimestrul in care se pun in functiune activele se inregistreaza pierdere contabila, nu exista posibilitatea acordarii unei scutiri.

Chiar daca in trimestrul urmator se inregistreaza profit contabil, impozitul pe profit aferent profitului investit nu se recalculeaza.

8. Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar pentru constituirea rezervelor:

Rezerva legala in limita prevazuta de lege;
Alte rezerve.

In cazul in care, la sfarsitul exercitiului financiar se realizeaza pierdere contabila, nu se repartizeaza la rezerve suma profitului scutit.

Pentru activele care se realizeaza pe parcursul mai multor ani consecutivi, facilitatea se acorda pentru investitiile puse in functiune partial in anul respectiv, in baza unor situatii partiale de lucrari.

Repartizarea la rezerve a profitului scutit:

129 = 1068/analitic profit reinvestit

Repartizarea profitului Alte rezerve

Ce obligatii aveti ulterior

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce obligatii aveti ulterior

Dupa aplicarea facilitatii fiscale trebuie:

Sa se pastreze in patrimoniu activele respective cel putin o perioada egala cu jumatate din durata de utilizare economica stabilita potrivit reglementarilor contabile, dar nu mai mult de 5 ani;
Sa nu se utilizeze metoda de amortizare accelerata.

In cazul nerespectarii conditiilor apare obligatia recalcularii impozitului pe profit cu anularea scutirii.

In cazul in care doriti repartizarea pe dividende a rezervei constituite aveti obligatia calcularii impozitului pe profit aferent acesteia cu dobanzile si penalitatile aferente.

Doar in cazul lichidarii rezerva aferente facilitatii fiscala nu este luata in considerarea rezultatului fiscal al lichidarii.
Baza legala este art. 26 alin. 9 din codul fiscal.

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Calendarul contabilului vesel 2026

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii

Citeste si: Ce active corporale sunt eligibile pentru scutirea de impozit a profitului reinvestit >>

Informatii de top de la expertii PortalContabilitate.ro

- cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania -

Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?

Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT - Completeaza formularul de mai jos:

- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la experti

Sunt de acord cu termenii si conditiile site-ului!

Conform cerintelor Regulamentului UE 679/2016 sunt de acord ca SC Rentrop & Straton S.R.L. sa colecteze si sa prelucreze datele din formular in scopuri comerciale.

Intrebare antispam: 1 + 5 =

Profit reinvestit: Cum se aplica scutirea de impozit si ce obligatii aveti ulterior

Pasi de urmat

Ce obligatii aveti ulterior

de Redactia Contabilul