Inregistrarea fiscala a persoanelor fizice nerezidente: Cand este necesar NIF-ul si ce sanctiuni se aplica

Persoana fizica nerezidenta care datoreaza impozite, taxe si contributii in Romania si care nu detine un cod numeric personal (CNP), se inregistreaza fiscal primind un numar de identificare fiscala atribuit de organul fiscal (NIF).

Cum se obtine numarul de identificare fiscala (NIF)?

NIF se obtine prin depunerea formularului 030 “Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru persoanele fizice care nu detin cod numeric personal”, la care ataseaza documentele justificative ale informatiilor cuprinse in declaratie.

Documente justificative:

● copia pasaportului, valabil (cetatenii Uniunii Europene anexeaza copia pasaportului sau a documentului national de identitate, valabil);
● copia cartii de identitate;
● actul de imputernicire in original sau copia legalizata a acestuia pentru contribuabilii care au obligatia sau opteaza sa-si desemneze un imputernicit sau pentru care se numeste curator fiscal, potrivit legii;
● actul de desemnare a unui reprezentant fiscal si decizia de aprobare a calitatii de reprezentant fiscal pentru contribuabilii care se inregistreaza in scopuri de TVA prin reprezentant fiscal;
● documentul din care sa reiasa motivul pentru care se solicita NIF (de ex. copia contractului de munca, copia actului de proprietate al spatiului care se inchiriaza in Romania, declaratia pe propria raspundere din care sa reiasa motivul solicitarii de ex.: inmatricularea unei masini, dobandire de bunuri, etc.);
● orice alte documente cerute de organul fiscal in functie de particularitatile fiecarei solicitari de inregistrare fiscala.

Documentele intocmite intr-o limba straina vor fi insotite de traduceri in limba romana certificate de traducatori autorizati.
Organul fiscal pastreaza la dosarul inregistrarii traducerile in limba romana, precum si copii certificate ale documentelor prezentate, urmand ca documentele in original sa fie restituite.

Formularul 030 se depune:
- direct;
- prin imputernicit / reprezentant fiscal /curator fiscal la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al imputernicitului sau curatorului fiscal;
- prin platitorul de venit in cazul persoanelor fizice nerezidente care realizeaza numai venituri supuse regulilor de impunere la sursa, iar impozitul retinut este final (ex. venituri din salarii, dividende, redevente...) la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al platitorului de venit;
- prin alte entitati, in situatiile descrise mai jos.

Depunerea directa a formularului 030

In cazul in care persoana fizica solicita NIF prin depunerea directa a formularului 030 organul fiscal competent este:

● Administratia fiscala pentru contribuabili nerezidenti din cadrul Directiei generale regionale a finantelor publice Bucuresti, pentru contribuabilii nerezidenti care nu au pe teritoriul Romaniei un sediu permanent, in cazul:
➢ persoanelor impozabile nestabilite in Romania care, potrivit titlului VII "TVA" din Codul fiscal, au dreptul sa se inregistreze direct in Romania;
➢ persoanelor fizice nerezidente care obtin venituri din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate;

➢ persoanelor fizice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European, care obtin venituri din activitati independente din Romania, respectiv persoanelor fizice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, care obtin venituri din Romania in calitate de artist de spectacol sau ca sportiv, din activitatile artistice si sportive, si care opteaza pentru regularizarea impozitului pe venit, potrivit art. 226 sau 227 din Codul fiscal;
● Organul fiscal in raza caruia se face constatarea actului sau faptului supus dispozitiilor legale fiscale, in situatia in care contribuabilul/platitorul nu are domiciliu fiscal in Romania, in alte cazuri decat cele mai sus mentionate. 

Formularul 030 “Declaratia de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere” se depune in termen de:

● 30 de zile de la data obtinerii primului venit sau de la data aparitiei evenimentului;
● 15 zile de la data producerii modificarii datelor declarate initial, prin depunerea formularului 030 cu bifa in casuta „Declaratie de mentiuni” sau depunerea formularului electronic 700 „Declaratie pentru inregistrarea/modificarea in mediu electronic a mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale precum si pentru radierea inregistrarii fiscale” cu selectia felului declaratiei: „Declaratie de mentiuni”.
Modificarile se declara completand in „Declaratia de mentiuni” toate rubricile cu datele valabile la momentul declararii, indiferent daca acestea au mai fost declarate.

Formularul se depune:
➢ in format hartie:
- la registratura organului fiscal ori
- la posta, prin scrisoare recomandata;
➢ prin mijloace electronice de transmitere la distanta:
 - prin intermediul serviciului „Spatiul Privat Virtual”, selectandu-se
Formularul de Contact/categoria ”Asistenta si indrumare de specialitate in domeniul fiscal” si atasandu-se formularul 030 in format pdf;
 - prin intermediul portalului www.e-guvernare.ro, prin utilizarea unui certificat digital calificat, in cazul depunerii formularului electronic 700 „Declaratie pentru inregistrarea/modificarea in mediu electronic a mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale precum si pentru radierea inregistrarii fiscale” care se poate depune in cazul declararii modificarilor ulterioare inregistrarii fiscale.

Formularul 030 se poate obtine de pe site-ul ANAF:
www.anaf.ro/Asistenta contribuabili/Declararea obligatiilor fiscale/Toate formularele cu explicatii. Click aici >>
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Toateformularele/Toate_Formularele.html

Formularul electronic 700 se poate descarca de pe www.anaf.ro/Servicii online/Declaratii electronice, rubrica „Descarcare declaratii”.
Click aici >>

--> Persoane fizice nerezidente care obtin venituri din salarii

Persoanele fizice nerezidente angajate cu contract de munca in Romania se inregistreaza fiscal, prin intermediul platitorului de venit, obtinand un NIF pana la obtinerea unui document emis de Inspectoratul General pentru Imigrari prin care se aloca un CNP.
Dupa eliberarea documentului mentionat, organul fiscal inlocuieste in evidentele fiscale NIF-ul cu CNP-ul, in baza formularului 030/700 depus de platitorul de venit.

--> Persoane fizice nerezidente care au calitatea de fondator, asociat, actionar sau administrator al unei societati comerciale

Pentru persoanele fizice nerezidente care dobandesc calitatea de fondator, asociat, actionar ori administrator:
● la inregistrarea societatilor la registrul comertului;
● la cesiunea partilor sociale ori a actiunilor;
● la numirea de noi reprezentanti legali;
● la cooptarea de noi asociati ori actionari, cu prilejul efectuarii majorarii de capital social,

Oficiile Judetene Registrului Comertului solicita atribuirea NIF Ministerului Finantelor direct sau prin intermediul Oficiului National al Registrului Comertului.

--> Persoane fizice nerezidente care deschid un cont bancar

Pentru persoanele fizice nerezidente care solicita deschiderea unui cont bancar sau inchirierea unei casete de valori, institutiile de credit transmit organului fiscal competent solicitarea de atribuire a NIF. 

--> Persoanele fizice nerezidente care datoreaza impozite si taxe locale (de ex. la achizitionarea unui imobil)

 Autoritatile care administreaza creante fiscale si care solicita inregistrarea fiscala a unui subiect de drept fiscal transmit organului fiscal central competent:
a) solicitarea, semnata de conducatorul autoritatii care administreaza creante fiscale, prin care trebuie sa motiveze ca persoana/entitatea a carei inregistrare fiscala se solicita este subiect al unui raport juridic fiscal;
b) copiile documentelor care atesta identitatea persoanei/entitatii, care trebuie sa fie valabile la data formularii solicitarii de inregistrare fiscala, cum ar fi: carte de identitate, pasaport, alte documente care atesta identitatea persoanei/entitatii;
c) copiile documentelor care atesta calitatea persoanei/entitatii de subiect al unui raport juridic fiscal;
d) copiile oricaror alte documente pe care le considera necesare in sustinerea solicitarii de inregistrare fiscala.

Nedepunerea la termenul prevazut de lege a declaratiei de inregistrare fiscala 030 constituie contraventie si se sanctioneaza cu
amenda de la 500 la 1 000 lei. 
Nedepunerea de catre contribuabil la termenele prevazute de lege a declaratiilor de inregistrare fiscala, de radiere a inregistrarii fiscale sau de mentiuni va fi considerata fapta care se inscrie in cazierul fiscal al contribuabilului incepand cu 29 ianuarie 2023.