Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Planul de conturi general 2025"
Procedura oficiala de acordare a bonificatiei de 3% din impozitul pe profit, din impozitul pe veniturile microintreprinderilor, precum si din impozitul pe profit determinat la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, aferente anului fiscal 2024 s-a aprobat prin OMF nr. 540/2025, publicat in Monitorul Oficial nr. 331 din 14 aprilie 2025.
Ordinul MF nr. 540/2025 a venit, in sfarsit, cu lamuririle asteptate privind aplicarea bonificatiei de 3% din impozitul pe profit sau din impozitul datorat de microintreprinderi, pentru anul fiscal 2024. Facilitatea este destinata companiilor care au un comportament fiscal corect – mai exact, celor care au depus declaratiile fiscale la termen, au achitat impozitul la scadenta si nu au datorii restante catre stat.
Organul fiscal central competent constata din oficiu indeplinirea conditiilor pentru acordarea bonificatiilor prevazute prin emiterea unei decizii, astfel:
a) in cazul contribuabililor platitori de impozit pe profit, dupa expirarea termenului de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit anual, potrivit legii, aferenta anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz;
b) in cazul contribuabililor platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, dupa expirarea termenului de depunere a declaratiei privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor, aferenta trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii.
"Bonificatia de 3% se acorda:
- firmelor care aplica sistemul de impozit pe profit;
- microintreprinderilor care platesc impozit pe veniturile realizate.
Important de retinut: facilitatea se aplica exclusiv pentru impozitele aferente anului fiscal 2024 sau anului fiscal modificat care incepe in 2024.", a precizat Laura Profeanu, consultant fiscal.
Bonificatia se acorda de catre organul fiscal central competent, cu respectarea de catre contribuabil a urmatoarelor conditii:
a) are depuse toate declaratiile conform vectorului fiscal.
Aceasta conditie se considera indeplinita si in cazul in care, pentru perioadele in care nu s-au depus declaratii fiscale, obligatiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de catre organul fiscal;
b) are stins integral, la termenele prevazute de lege, impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferent anului 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz;
c) nu inregistreaza nicio alta obligatie fiscala restanta ori creante bugetare restante individualizate in titluri executorii emise potrivit legii si existente in evidenta organului fiscal central in vederea recuperarii, la termenul legal pentru depunerea declaratiilor prin care se declara impozitul pe profit anual aferentmanului 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, respectiv prin care se declara impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii. Prin obligatie bugetara restanta se intelege obligatia fiscala/bugetara, astfel cum este reglementata de art. 157 dinmLegea nr. 207/2015 din Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
Examen Consultant Fiscal 2025
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
"Bonificatia nu necesita cerere – se acorda din oficiu, prin suprasolvire in fisa sintetica pe platitor. Atentie, insa: nu se restituie, ci se compenseaza cu alte obligatii fiscale", a explicat Ionut Jinga, consultant fiscal.
Pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit care redirectioneaza sume din impozitul pe profit anual potrivit legii, acestea nu sunt luate in calcul la stabilirea bonificatiei.
Bonificatia se calculeaza prin aplicarea procentului de 3% asupra:
a) impozitului pe profit anual/impozitului pe profit anual declarat de persoana juridica responsabila, in cazul grupului fiscal, din care se scad sumele redirectionate potrivit legii;
b) impozitului datorat pe intregul an fiscal, determinat prin insumarea impozitelor pe veniturile microintreprinderilor datorate trimestrial, potrivit legii;
c) atat a impozitului pe veniturile microintreprinderilor, cat si a impozitului pe profit anual, impozite determinate potrivit lit. a) si b), in cazul microintreprinderilor care devin platitoare de impozit pe profit in anul 2024;
d) impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri daca, la sfarsitul anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, acesta se datoreaza potrivit art. 181 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Compartimentul de specialitate intocmeste un referat, precum si „Decizia de acordare a bonificatiei de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri si din impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024”, prin care se acorda bonificatia pentru fiecare dintre contribuabilii cuprinsi in lista.
Compartimentul de specialitate intocmeste borderoul de adaugare/scadere a obligatiilor fiscale, pentru efectuarea operatiunii de adaugare a platii in plus aferente bonificatiei prevazute de lege, precum si referatul de aprobare a acestei operatiuni.
Important! Sumele care fac obiectul bonificatiei nu se restituie, ci se utilizeaza pentru compensarea cu obligatiile fiscale ale contribuabilului, in conformitate cu prevederile art. 167 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
In cazul in care, ulterior emiterii deciziei de acordare a bonificatiei, se depun declaratii rectificative pentru impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microintreprinderilor, aferent anului 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz, compartimentul de specialitate procedeaza astfel:
a) in situatia depunerii de catre contribuabili a unei declaratii rectificative cu diminuare de obligatie fiscala, compartimentul de specialitate verifica evidenta fiscala si modifica in mod corespunzator suma acordata initial drept bonificatie, prin diminuarea valorii acesteia si emiterea „Deciziei de modificare a Deciziei de acordare a bonificatiei de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri si din impozitul pe veniturile microintreprinderilor, aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024”,
In acest scop, se adauga in evidenta fiscala diferenta dintre suma acordata initial drept bonificatie si cea rezultata dupa verificare;
b) in situatia depunerii de catre contribuabili a unei declaratii rectificative cu suplimentare de obligatie fiscala, compartimentul de specialitate verifica evidenta fiscala si anuleaza valoarea bonificatiei acordate initial, in cazul in care nu sunt indeplinite conditiile de acordare a bonificatiei.
Bonificatia acordata initial se anuleaza si in situatia depunerii unei declaratii rectificative potrivit careia nu inregistreaza obligatie fiscala. In acest scop, se emite „Decizia de anulare a Deciziei de acordare a bonificatiei de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri si din impozitul pe veniturile microintreprinderilor, aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024”, conform modelului prevazut in anexa nr. 4 la ordin, si se adauga in evidenta fiscala valoarea bonificatiei acordate;
c) deciziile prevazute la lit. a) si b) se intocmesc de catre compartimentul de specialitate in doua exemplare, se aproba de conducatorul organului fiscal, iar ulterior se comunica contribuabilului potrivit prevederilor art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, un exemplar al acestora arhivandu-se la dosarul fiscal al contribuabilului.
📗 Cartea Verde a Contabilitatii a€“ Actualizata si completa!
Descoperiti cum:
✅ Gestionati corect toate operatiunile contabile, pas cu pas
✅ Preveniti erorile care pot atrage controale si sanctiuni
✅ Simplificati munca zilnica si castigati timp pretios
Cartea Verde a Contabilitatii va sta la dispozitie. Legislatie explicata. Solutii clare. Exemple practice
Articole similare
Bonificatie de 3% pentru contribuabilii bun-platnici: Cum se acorda si ce conditii trebuie indepliniteTrecerea de la impozitul pe profit la impozitul MICRO: 3 etape de urmatTrecerea de la impozitul MICRO la impozitul pe profit: 3 etape de urmat si studii de cazConditii MICRO si stabilirea intreprinderilor legate: Impozitare si exemple de calcul [Ghid ANAF]Impozitare MICRO si Intreprinderi legate: Tratament fiscal si explicatii complete privind noile prevederi legaleUltimele articole
Conditii microintreprindere 2025: 3 studii de caz pentru contabiliImpozitare microintreprinderi: 5 modificari esentiale aduse de OUG nr. 156/2024Expert contabil cu microintreprindere: Ce trebuie sa stiti despre veniturile cumulate?Impozitul pe venit: 6 noutati majore pentru 2025IMPOZIT MICRO: Ce conditii trebuiau respectate la 31 decembrie pentru aplicarea acestui regim in 2025Articole similare
Amortizare apartament fara justificare economica: Ce a decis ANAF intr-un caz concretRedirectionare IMPOZIT PE PROFIT: Termenul pentru depunerea Formularului 177 si un studiu de caz practicCine beneficiaza de bonificatia de 3% si in ce conditii se acorda?Inspectii fiscale in constructii: Atentie, ANAF verifica deducerile si sponsorizarile!Gestiune global-valorica: Monografie contabila pentru trecerea la gestiunea cantitativ-valoricaUltimele articole
Declaratia 101: Cum se completeaza, ce venituri se impoziteaza si ce venituri se excludCheltuieli deductibile si nedeductibile: Cum le diferentiem corect in contabilitate [GHID Practic]Declaratia 101: Cum se declara veniturile si cheltuielile in cazul unei asociatiiAutoturism achizitionat din UE: Ce trebuie sa stii despre TVA, deductibilitate si codul UITPierdere fiscala preluata prin fuziune: Cum se calculeaza impozitul pe profit