Â
de Nicolae Nina, valabil la 12-Apr-2010
Intrebare: Monografia contabila privind fonduri nerambursabile - proiectul are ca instrument de finantare " fondul european pentru dezvoltare regionala si bugetul de stat" axa prioritara nr. 2 "competitivitate prin cercetare dezvoltare, inovare" operatiunea 2.1.1. proiecte de CD in parteneriat intre institute de cercetare si intreprinderi". Ma intereseaza un circuit al documentelor si inregistrarile contabile ale cheltuielilor eligibile si a celor neeligibile in ceea ce priveste proiectul.
Raspuns: Pentru evidenta contabila a gestionarii unor astfel de fonduri nerambursabile voi prezenta in continuare responsabilitatile si modul de verificare a documentelor precum si modul de inregistrare si prezentare a lor.
In cazul acestor fonduri trebuie intocmite anumite proceduri de lucru (care sunt obligatorii conform contractului de finantare): procedura de contabilitate, procedura de autorizare plati, procedura de efectuare plati, procedura pentru depunerea cererii de rambursare etc.
Inregistrarile se efectueaza in conformitate cu acestea.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Contabilitatea organizatiilor non-profit
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Definitii:
-Â Â Â Managerul de proiect, este responsabil pentru aplicarea procedurii privind Contabilitatea proiectului.
-Â Â Â Responsabilul financiar urmareste, verifica si confirma punerea in practica a prevederilor prezentei proceduri.
-Â Â Â Contabilul va avea responsabilitatea pentru inregistrarea cronologica si sistematica, prelucrarea si pastrarea informatiilor cu privire la situatia patrimoniala si rezultatele obtinute, controlul operatiunilor patrimoniale efectuate si al procedeelor de prelucrare utilizate.
In acest sens, Contabilul:
• are obligatia sa respecte legislatia in vigoare in domeniul contabilitatii, in ceea ce priveste derularea proiectului;
• va asigura corespondenta dintre cheltuielile declarate, inregistrarile contabile si documentele suport aferente Cererilor de Rambursare;
• va permite reprezentantilor OI si/sau AM sa realizeze misiuni de verificare a contabilitatii, punand la dispozitie toate documentele care au legatura cu proiectul;
• tine evidenta contabila pe conturi analitice pentru fiecare tip de contract (servicii, lucrari) si resurse de finantare;
• are obligatia sa tina o evidenta stricta a prefinantarii primite, utilizarii si restituirii acesteia;
• va tine distinct evidenta cheltuielilor eligibile fata de evidenta contabila a altor cheltuieli decat cele eligibile, aferente proiectului;
• inregistreaza in evidenta contabila distincta titlurile de creanta aferente investitiei financiare prin proiect, precum si a majorarilor de intarziere si a accesoriilor aferente acestora;
• are obligatia sa aduca la cunostinta AM si/sau OI titlurile de creanta legate de proiect in termen de maxim 5 zile lucratoare dupa constituirea lor ca urmare a misiunilor de control a altor organe abilitate;
• are obligatia ca documentele proprii inregistrate in contabilitate sa fie identificabile, verificabile, si sa fie sustinute de acte si documente justificative originale corespunzatoare.
CONTABILITATEA
           UIP solicita deschiderea de analitice distincte in balanta pentru activitatile Proiectului. Astfel se vor crea analitice pentru fiecare obiectiv de investitie finantat si pentru fiecare sursa de finantare.
Activitatea de inregistrare propriu zisa in contabilitate presupune:
• Verificarea documentelor care stau la baza inregistrarii in contabilitate, respectiv tipurile de documente justificative care pot face obiectul unor operatiuni financiare derulate de unitate din fondurile reprezentand finantarea europeana, cofinantare nationala, in conformitate cu prevederile legale in vigoare:
- state de plata, situatia recapitulativa lunara a salariilor;
- facturi fiscale;
- chitante;
- note de intrare – receptie pentru materialele si obiectele de inventar care intra in magazie;
- bonuri de consum de materiale pentru materialele care se dau la consum;
- bonuri de predare, transfer, restituire pentru obiectele de inventar care se dau in folosinta;
- procese verbale de punere in functiune a mijloacelor fixe;
- ordine de plata care atesta plata salariilor si a contributiilor la buget a facturilor fiscale etc.;
- certificate de origine pentru bunurile achizitionate;
- copii de pe contracte si eventualele acte aditionale la acestea;
• Inregistrarile contabile sunt prezentate in Anexa II.
Inregistrarea prefinantarii in cazul in care s-a solicitat acest lucru:
445/analitic FEDR    =    472/analitic   prefinantare din FEDR
445/analitic BSÂ Â Â Â Â Â Â Â Â =Â Â Â Â 472/analitic prefinantare din Bugetul de stat
Pentru incasarea sumei aferente prefinantarii Beneficiarul va transmite la AM dosarul Cererii de prefinantare care va cuprinde:
Contractul de finantare incheiat intre AM si Beneficiar;
Contractul de furnizare de bunuri, lucrari incheiat intre Beneficiar si un operator economic;
Cererea de Prefinantare in original.
Dosarul Cererii de Prefinantare se va intocmi in 2 exemplare, originalul va fi transmis la AM insotit de Fisa de control a documentului. AM verifica cererea de prefinantare, iar beneficiarul va primi fondurile aferente prefinantarii in termen maxim de 55 zile calendaristice de la depunerea dosarului. AM poate cere clarificari suplimentare de la beneficiar printr-o scrisoare de informatii suplimentare in care este trecut termenul maxim de transmitere a informatiilor si clarificarilor. Dupa finalizarea verificarii AM va notifica Autoritatea de Certificare si Plata (ACP) pentru efectuarea platii catre beneficiar.
Incasarea prefinatarii in contul de disponibil in lei la Trezorerie.
5121/prefinantare    =   %  Â
       445/analitic FEDR
       445/analitic BS
Plati. Utilizarea prefinantarii, se face in conformitate cu OG 29/2007 si Ordinul 911/2007. Beneficiarul plateste avansuri sau alte cheltuieli eligibile conform prevederilor legale.
Plata avansului se face pe baza de factura emisa de contractor vizata de necesitate, realitate, legalitate de catre seful UIP si ofiterul financiar prin aplicarea de stampila.
Factura va fi supusa CFP dupa care se face ordonantarea platii de catre conducatorul unitatii prin aplicarea stampilei „Bun de plata”.
Expertul financiar contabil va intocmi ordinul de plata dupa care va fi semnat de persoanele cu drept de semnatura si se depune la Trezorerie.
Inregistrarea facturii de avans conform clauzei din contract din valoarea contractului.
        %   =   401/analitic operator economic
4092.FEDER - analitic  Â
4092.BS - analitic
Plata avansului din prefinantare conform extras de cont, OP.
Data platii se considera data efectuarii transferului bancar din contul beneficiarului in contul operatorului economic (contractor).
401/analitic operator economic   =   5121/prefinantare
inregistrarea cererii de rambursare a cheltuielilor pe baza documentelor (facturi) la valoarea totala a cererii.
445/analitic FEDRÂ Â Â Â =Â Â Â Â 472/ FEDR
445/analitic BSÂ Â Â Â Â Â Â Â Â =Â Â Â Â 472/BS
Rambursarea prefinantarii pe baza Dosarului Cererii de rambursare de __ % din valoarea cererii de rambursare.
472/analitic   prefinantare din FEDR       =   445/FEDER
472/analitic prefinantare din Bugetul de stat   =   445/Buget de stat
incasarea sumei in trezorerie ca diferenta intre valoarea Cererii de rambursare si valoarea prefinantarii retinuta.
5121/Trezorerie       =   445/FEDR
5121/Trezorerie       =   445/Buget de stat
Inregistrarea facturilor de prestari servicii de la furnizori.
628/pos    =   401/analitic operator economic
462.TVAÂ Â Â Â =Â Â Â 401/analitic operator economic
Capitalizarea acestor cheltuieli in valoarea proiectului pana la incasarea sumelor cerute la rambursare.
332/pos   =   712/pos
Plata furnizorilor de prestari servicii din trezorerie.
401/analitic operator economic   =   5121/trezorerie
inregistrarea cheltuielilor cu salariile aferente personalului UIP.
621/colaborator UIPÂ Â Â =Â Â Â 401/colaboratori
401/colaboratori   =   444/impozit retinut colaboratori
Capitalizarea cheltuielilor cu salariile in proiect pana la data incasarii sumei cerute la rambursare:
332/pos   =   712/pos
inregistrarea cheltuielilor generale de administratie aferente UIP.
605/UIPÂ Â Â Â Â Â Â =Â Â Â 401/analitic operator economic
626/UIPÂ Â Â Â Â Â Â =Â Â Â 401/analitic operator economic
612/UIPÂ Â Â Â Â Â Â =Â Â Â 401/analitic operator economic
628/UIPÂ Â Â Â Â Â Â =Â Â Â 401/analitic operator economic
462/tva       =   401/analitic operator economic (cu valoarea TVA aferent)
Capitalizarea cheltuielilor generale de administratie pana la incasarea sumelor din cererea de rambursare.
332/pos   =   712/pos
Recunoasterea veniturilor si cheltuielilor la momentul incasarii:
472/FEDRÂ Â Â =Â Â Â 7582/POS
472/BSÂ Â Â =Â Â Â 7582/POS
712/POSÂ Â Â =Â Â Â 332/POS
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
