Achizitii si livrari intracomunitare: 205 probleme si solutii

De ce documente avem nevoie pentru achizitia intracomunitara a unor piese de schimb?

Considerente generale

Prevederile de al art. 153 alin. (4)-(5) din Codul fiscal specifica:

"(4) O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2) - (6). Nu sunt obligate sa se inregistreze in Romania, conform acestui articol, persoanele stabilite in afara Comunitatii care efectueaza servicii electronice catre persoane neimpozabile din Romania si care sunt inregistrate intr-un alt stat membru, conform regimului special pentru servicii electronice, pentru toate serviciile electronice prestate in Comunitate.

(5) Va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform acestui articol, inainte de realizarea operatiunilor, persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care intentioneaza:

a) sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. 151; sau

b) sa efectueze o livrare intracomunitara de bunuri scutita de taxa.

Inregistarea in scop de TVA

Astfel, societatea din comunitate are obligatia inregistrarii in scopul de TVA in Romania. Din punct de vedere declarativ se datoreaza absolut aceleasi obligatii ca si un platitor de TVA rezident in Romania. Dintre cele mai importante declaratii, fara insa a fi limitative, amintim: decontul de TVA (300), declaratia recapitulativa privind livrari si achizitii intracomunitare (390), declaratia privind livrarile pe teritoriul national (394), dupa caz declaratia intrastat. Organizarea evidentei contabile se va face pentru justificarea operatiilor in scop de TVA, respectiv, inregistrare intrari de bunuri, livrari, intocmirea jurnalelor de vanzari si cumparari, etc.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Inregistrarea prin reprezentat fiscal

In ce priveste optiunea inregistrarii printr-un reprezentat fiscal, acesta este stabilita de art.153 alin. (6) din codul fiscal, ce stabileste: Persoana impozabila stabilita in Comunitate, dar nu in Romania, care are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, poate, in conditiile stabilite prin norme, sa isi indeplineasca aceasta obligatie prin desemnarea unui reprezentant fiscal. Persoana impozabila nestabilita in Comunitate care are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania este obligata, in conditiile stabilite prin norme, sa se inregistreze prin desemnarea unui reprezentant fiscal.

Astfel se retine ca potrivit normelor metodologice de aplicare a acestui articol poate fi reprezentant fiscal, orice platitor de TVA rezident in Romania, indiferent de forma de organizare. Acesta va obtine de la autoritatea fiscala un al cod fiscal de TVA altul decat ce propriu. In baza acestuia va efectua toate obligatiile de raportare si plata pentru societatea din Germania, pentru activitatile efectuate in numele acesteia si va organiza evidenta contabila in scopul justificarii sumelor in cazul controlului.

Sursa: Achiz itii si livrari intracomunitare. Cele mai controversate 205 probleme si solutii