Compensarea obligatiilor cu profitul de recuperat

Intrebare:

Ce formule contabile trebuie folosite pentru a inregistra compensarea obligatiilor cu impozitul pe profit de recuperat, contul 441 prezentand sold 0 la 31.03.2005?

Raspuns:( dat in )

Veniturile si cheltuielile care se iau in calcul la stabilirea profitului impozabil si implicit a impozitului pe profit sunt cele inregistrate in contabilitatea proprie. Acestora li se adaug� sau scade, dup� caz, elemente de venituri si cheltuieli. Pentru determinarea profitului impozabil aveti obligatia, potrivit Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modific�rile ulterioare, s� intocmiti un registru de eviden�� fiscal�. Acest registru nu are un format tipizat. El este conceput de d-voastr� in asa fel incat s� puteti face dovada realit�tii datelor inscrise in Declaratia fiscala. In registrul de evidenta fiscal� se reg�seste si calculul profitului realizat din aplicarea unei inventii brevetate. Profitul stabilit strict in leg�tur� cu inventia respectiv� este scutit de la plata impozitului pe profit pentru o perioad� de 5 ani de la prima aplicare, calcula�i de la data inceperii aplic�rii si cuprinsi in perioada de valabilitate a brevetului.

In timpul anului, respectiv la fiecare dat� de plat� a impozitului pe profit, impozitul aferent profitului ob�inut din aplicarea inventiei, nu se pl�teste.

Exist� dou� situatii:

- intreaga activitate a societ�tii se deruleaz� in baza brevetului,

- numai o parte din activitate se deruleaz� in baza brevetului.

In primul caz situatia este mai clara deoarece intregul profit ob�inut nu se impoziteaz�. In al doilea este necesar s� �ine�i o evident� separat� pentru veniturile si cheltuielile ob�inute din aplicarea brevetului.

In cazul in care, brevetul se refer� numai la o parte a unei instala�ii sau a unui procedeu/metod�, iar din eviden�ele contabile rezult� numai profitul pentru intreaga instala�ie sau metod�, va trebui s� procedati la stabilirea ponderii inven�iei in intreaga instala�ie ori activitate tehnologic�. Pe aceast� baz� ve�i putea stabili partea de profit ob�inut din aplicarea inven�iei brevetate.

Potrivit art. 35 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modific�rile ulterioare, declara�ia privind impozitul pe profit este anual�. Aceast� declara�ie are codul MFP 14.13.01.04. Ea este diferit� de declara�ia 100 privind obliga�iile c�tre bugetul general consolidate al statului, care se depune trimestrial.

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

La art. 26 din Legea nr. 571/2003 se prevede c� pierderea anual�, stabilit� prin declara�ia de impozit pe profit se recupereaz� din profiturile impozabile obtinute in urm�torii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se face in ordinea inregistr�rii acestora, la fiecare termen de plat� a impozitului pe profit.

Avand in vedere faptul c� recuperarea impozitului pe profit se poate face numai in baza declara�iei anuale, din care s� rezulte c� ave�i o sum� pl�tit� in plus sau o pierdere fiscal�, compensarea nu poate fi f�cut� in timpul anului.

Dac� pentru perioadele anterioare anului 2005 a�i beneficiat, potrivit legii privind brevetele de inven�ie, de scutire de la plata impozitului pe profit, scutire pe care nu a�i aplicat-o, atunci este necesar s� depune�i declara�ie rectificativ� pentru anii respectivi. Nu puteti inregistra in trimestrul I 2005 scutirea de la plata impozitului pe profit aferenta acelor ani.

Aten�ie numai c� declara�ia rectificativ� nu mai poate fi depus� in cazul in care organele de control fiscal au desf�surat actiune de control pentru impozitele �i taxele aferente perioadelor pentru care solicitati acum compensare. Dac� organele de control au mentionat creanta d-voastr� in actul de control, ca fiind aferent� perioadelor anterioare, atunci la fiecare termen de plata al impozitului pe profit ve�i putea sc�dea din impozitul datorat pe cel scutit.

Pentru un r�spuns cat mai apropiat de realitatea inregistrat� de c�tre societatea d-voastr� ar fi bine s� reveniti cu am�nunte privind anii la care faceti referire, copie dup� scrisoarea OSIM si copie dupa partea din actul de control referitoare la impozitul pe profit.

In ceea ce priveste inregistr�rile contabile, mention�m ca toate calculele se fac numai extracontabil. In contabilitate inregistrati impozitul pe profit numai atunci cand acesta este de plat�.