Sucursala unui societati din Italia incaseaza in contul bancar din Romania contravaloare servicii de verificare in agricultura ecologica, facturate de societatea mama din Italia, dar efectuate de sucursala din Romania. Date fiind aceste imprejurari, vom preciza in studiul de caz prezent in ce masura sucursala are drept de facturare, ce note contabile se vor face pentru inregistrarea acestor venituri si care este data de depunere a situatiilor financiare pentru sucursala.
Raspuns:
Sucursala reprezinta un sediu permanent in Romania pentru societatea nerezidenta din Italia (art. 8 alin. 2 din Codul fiscal ) si este obligata sa evidentieze operatiunile efectuate in evidenta contabila proprie (art. 1 alin. 3 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata si pct. 12 din Reglementarile contabile conforme aprobate prin OMFP 3055/2009 ).
De asemenea, sucursala este obligata sa inregistreze in veniturile sale impozabile toate veniturile ce sunt aferente propriei activitati, inclusiv cele provenind din serviciile prestate (art. 29 alin. 2 lit. a din Codul fiscal ).
Manual de politici contabile - Stick USB
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
In privinta emiterii facturii, in conditiile in care persoana impozabila din Italia a prestat serviciile prin intermediul sucursalei din Romania, factura trebuia/putea fi emisa de catre sucursala, in functie de prevederile specifice legislatiei in materie de TVA (spre exemplu, daca sucursala presta serviciile catre un beneficiar dintr-un alt stat membru decat Romania, era obligatoriu sa se inregistreze de TVA in Romania inaintea prestarii serviciilor si sa emita o factura cu codul de TVA din Romania, in conformitate cu prevederile art. 133 alin. 2, art. 153 alin. 2 lit. b si art. 155 alin. 1 din Codul fiscal ).
Veniturile facturate de societatea-mama se pot inregistra in contabilitatea proprie a sucursalei prin notele contabile 481 "Decontari intre unitate si subunitati" = 704 "Venituri din servicii prestate" si 5124 "Conturi la banci in valuta" = 481 "Decontari intre unitate si subunitati", in locul contului 481 putand fi utilizat si contul 461 "Debitori diversi".
In calitate de subunitate a unei societati rezidenta intr-un stat apartinand Spatiului Economic European, sucursala nu intocmeste situatia financiara anuala pentru propria activitate (art. 5 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata), dar are obligatia sa intocmeasca o raportare contabila anuala (art. 7 alin. 2 si pct. 1.2 din anexa nr. 2 din OMFP 52/2012 ). Aceasta raportare anuala se depune in termen de 150 de zile de la incheierea fiecarui an calendaristic (art. 37 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata si pct. 3.1 din anexa nr. 2 din OMFP 52/2012 ).
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
