Intrebare:
Impozitul pe profit aferent trimestrului IV 2004 (societate impozitata cu 25%), impozit ce trebuie declarat si virat pana la 25.01.2005 poate fi calculat efectiv pe baza situatiei reale existente in trimestrul IV sau trebuie considerat egal cu impozitul pe trimestrul III, urmand ca regularizarea sa fie facuta pana la data depunerii bilantului contabil la 31.12.2004.
Conform art. 34 alin. 6 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, asa cum a fost modificata, contribuabilii care efectueaza plati trimestriale platesc pentru ultimul trimestru o suma egala cu impozitul calculat si evidentiat pentru trimestrul III al aceluiasi an fiscal, urmand ca plata finala a impozitului pe profit pentru anul fiscal sa se faca pana la data stabilita ca termen limita pentru depunerea situatiilor financiare ale contribuabilului.
Art. 34 alin. 7 din Legea nr. 571/2003 prevede ca acei contribuabili care au definitivat pana la data de 15 februarie inchiderea exercitiului anterior depun declaratia anuala de impozit pe profit si platesc impozitul pe profit aferent anului fiscal incheiat pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator.
Coroborand prevederile art. 34 alin. 6 si alin. 7 din Legea nr. 571/2003, reiese ca un contribuabil, platitor de impozit pe profit, are urmatoarele optiuni de declarare si plata a impozitului pe profit aferent exercitiului financiar anterior. Astfel:
1. In cazul in care contribuabilul estimeaza ca nu va definitiva inchiderea exercitiului anterior pana la data de 15 februarie, va plati un impozit pe profit pentru trimestrul IV egal cu impozitul aferent trimestrului III al aceluiasi an fiscal, urmand ca regularizarea sa se faca pana la data stabilita ca termen limita pentru depunerea situatiilor financiare. In acest caz, contribuabilul va inscrie impozitul pe profit aferent trimestrului IV in Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat (declaratia 100, impozitul aferent trim. III); sau
2. In cazul in care contribuabilul estimeaza ca va definitiva inchiderea exercitiului anterior pana la data de 15 februarie, nu va plati impozit pe profit aferent trimestrului IV egal cu impozitul aferent trimestrului III pana la data de 25.01.2005 si va declara valoarea zero in contul impozitului pe profit aferent trimestrului IV in Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat (declaratia 100). Insa, in acest caz, contribuabilul este obligat ca pana in data de 15 februarie sa plateasca impozitul pe profit aferent exercitiului anterior si sa depuna Declaratia anuala privind impozitul pe profit. Astfel, plata impozitului pe profit final si depunerea Declaratiei anuale privind impozitul pe profit se poate face oricand in perioada 1 ianuarie – 15 februarie, in functie de momentul inchiderii exercitiului anterior, fara a avea obligatia unei plati estimative (La nivelul trimestrului III) si a efectuarii regularizarii ulterioare.
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil
Asadar, contribuabilul poate opta pentru oricare din cele doua situatii prezentate mai sus, in functie de momentul in care definitiveaza inchiderea exercitiului financiar.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
