Aplicarea impozitului MICRO dupa impozitul pe profit: Cand si cum poate reveni societatea

Analiza conditii microintreprindere

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Analiza conditii microintreprindere

La art. 47 alin. (1) sunt urmatoarele prevederi:
(1) In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
(...)
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;
 
d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.
(...)
g) are cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. (3);
h) are asociati/actionari care detin, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si este singura persoana juridica stabilita de catre asociati/actionari sa aplice prevederile prezentului titlu;
i) a depus in termen situatiile financiare anuale, daca are aceasta obligatie potrivit legii.
 
Asadar, pentru aplicarea regimului de impozitare pe veniturile microintreprinderilor, dispozitiile legale indicate stabilesc ca o persoana juridica romana poate exercita optiunea pentru acest regim incepand cu anul fiscal urmator numai daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
- indeplinirea conditiilor de microintreprindere, verificate la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, respectiv plafon de venituri, existenta a cel putin unui salariat, nedizolvare/lichidare, depunerea la termen a situatiilor financiare, regula privind detinerile de peste 25% si desemnarea unei singure societati pentru aplicarea regimului, etc.;
- absenta calitatii de platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor ulterior datei de 1 ianuarie 2023. Cu alte cuvinte, daca societatea a aplicat regimul micro in orice moment dupa 01.01.2023, dreptul de optiune pentru micro nu mai poate fi exercitat ulterior.

Prin introducerea cotei unice de 1% legiuitorul renunta la vechile diferentieri si conditii suplimentare si instituie un regim mai uniform, cu scopul de a asigura predictibilitate fiscala si o aplicare mai coerenta a impozitarii microintreprinderilor incepand cu anul fiscal 2026. Va oferim un ghid practic cu informatii complete, solutii clare si recomandari de la cei mai buni specialisti: Impozitul Micro 2026. Fara erori, fara amenzi >>

In cazul prezentat, pentru a putea aplica regimul micro incepand cu 01.01.2026, societatea trebuie sa indeplineasca conditiile relevante la 31.12.2025, dupa cum urmeaza:
- plafon venituri: veniturile realizate la 31.12.2025 trebuie sa fie sub echivalentul in lei a 100.000 EUR (plafon aplicabil incepand cu 01.01.2026, determinat la cursul de la inchiderea exercitiului financiar 2025). In speta, veniturile sunt de 52.000 EUR, astfel ca aceasta conditie este indeplinita.
- existenta salariatilor: societatea trebuie sa aiba cel putin un salariat. In speta, exista 2 salariati cu norma intreaga, deci conditia este indeplinita.
- depunerea situatiilor financiare la termen: conditie expresa pentru aplicarea regimului micro (acolo unde exista obligatia depunerii). Conditia se considera indeplinita daca situatiile financiare au fost depuse in termenul legal.
- societatea nu trebuie sa desfasoare activitati incadrate in domeniile exceptate (ex. bancar, asigurari/piata de capital, jocuri de noroc, petrol si gaze etc.).

Activitatea de consultanta in management si marketing nu mai reprezinta un domeniu exclus. In plus, criteriul privind ponderea veniturilor din consultanta/management (utilizat anterior ca limitare practica) nu mai este aplicabil in forma actuala relevanta pentru 2026
- conditiile privind asociatii: daca exista asociati/actionari cu detineri de peste 25% in mai multe societati, trebuie respectata regula desemnarii unei singure persoane juridice care aplica regimul micro.
 
In speta, societatea a fost microintreprindere pana la 31.12.2022, iar incepand cu 01.01.2023 a devenit platitoare de impozit pe profit. In aceste conditii, societatea nu a avut calitatea de platitoare de impozit micro ulterior datei de 01.01.2023, astfel incat interdictia nu impiedica reincadrarea ca microintreprindere.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

In concluzie, in masura in care la data de 31.12.2025 societatea indeplineste cumulativ conditiile prevazute la art. 47 alin. (1) (inclusiv obligatia depunerii in termen a situatiilor financiare anuale si respectarea conditiei privind structura asociatilor/actionarilor), iar societatea nu a avut calitatea de platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor ulterior datei de 01.01.2023, aceasta poate opta pentru aplicarea regimului de impozitare pe veniturile microintreprinderilor incepand cu 01.01.2026.
 
Exercitarea optiunii se realizeaza prin depunerea declaratiei de mentiuni corespunzatoare (in practica, formularul D700), in termenul procedural aplicabil (in mod uzual, pana la 31.03.2026).

Fiscalitate 2026 Noutati si aplicatii practice

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii

Raspuns oferit in luna februarie 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.