Tratament fiscal pentru venituri obtinute de nerezidenti din servicii prestate in afara Romaniei

Avand in vedere noile modificari ale Codului fiscal incepand cu 2013, impozitul cu retinere la sursa nerezidenti s-a extins si asupra serviciilor efectuate inafara Romaniei. Vom vedea astfel daca  aceasta extindere se refera si la facturi de cazare externa, mese de protocol servite la extern, inchiriere auto, bilete de avion.

De obicei aceste facturi sunt platite numerar din avans spre decontare al delegatului si nu se poate face retinerea la sursa. In consecinta, vom stabili daca aceste facturi ar trebui impuse cu 16% calculat prin metoda sutei marite daca furnizorul este dintr-o tara cu care Romania are incheiata conventie si nu prezinta certificat de rezidenta fiscala in vederea evitarii dublei impuneri.

Solutia consultantului:

Intr-adevar, avand in vedere prevederile modificate de OG 8/2015 ale art. 115 din Codul fiscal in sfera veniturilor impozabile in Romania se plaseaza toate serviciilor prestate de catre nerezidenti fara nici o distinctie, asadar si pentru cele enumerate in intrebarea dvs.

In astfel de conditii, data fiind natura operatiunii si in lipsa certificatului de rezidenta fiscala care sa faca aplicabile prevederile articolului privind beneficiile intreprinderii conform caruia veniturile realizate de catre un rezident pe teritoriul propriului stat sunt impozabile numai de catre acesta, veniturile vor fi impuse in Romania cu aplicarea cotei de 16%.

Cu toate acestea, avand in vedere consecintele deosebit de ample a unei astfel de aplicari, proiectul normele metodologice de aplicare a codului fiscal modificate ca urmare a schimbarilor generate de OG 8/2013 enumera in mod expres tipurile de servicii care vor face obiectul impunerii in Romania indiferent de locul prestarii acestora.

Astfel sunt considerate venituri obtinute din Romania din servicii prestate in afara Romaniei numai veniturile din prestarea urmatoarelor servicii: servicii de management, servicii de consultanta in orice domeniu, servicii de marketing, servicii de asistenta tehnica, servicii de cercetare si proiectare in orice domeniu, servicii de reclama si publicitate indiferent de forma in care sunt realizate si servicii prestate de avocati, ingineri, arhitecti, notari, contabili, auditori.

In aceste conditii, pe baza dispozitiilor adoptate prin norme, serviciile de natura celor mentionate de dvs. nu vor intra in sfera celor care fac obiectul impunerii in Romania.