In ce conditii puteti colabora legal cu o persoana fizica neautorizata?

Recomandarea este de a verifica indeplinirea conditiilor de independenta conform art. 7 pct. 3 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

3. activitate independenta - orice activitate desfasurata de catre o persoana fizica in scopul obtinerii de venituri, care indeplineste cel putin 4 dintre urmatoarele criterii:
3.1. persoana fizica dispune de libertatea de alegere a locului si a modului de desfasurare a activitatii, precum si a programului de lucru;
3.2. persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea pentru mai multi clienti;
3.3. riscurile inerente activitatii sunt asumate de catre persoana fizica ce desfasoara activitatea;
3.4. activitatea se realizeaza prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfasoara;
3.5. activitatea se realizeaza de persoana fizica prin utilizarea capacitatii intelectuale si/sau a prestatiei fizice a acesteia, in functie de specificul activitatii;
3.6. persoana fizica face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare, reglementare si supraveghere a profesiei desfasurate, potrivit actelor normative speciale care reglementeaza organizarea si exercitarea profesiei respective;
3.7. persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea direct, cu personal angajat sau prin colaborare cu terte persoane in conditiile legii.

Asadar, activitatea desfasurata de catre persona fizica trebuie sa indeplineasca cel putin 4 dintre criteriile sus-mentionate, pentru a se incadra ca si activitate independenta, iar acestea trebuie stabilite clar in contractul de prestari servicii incheiat intre parti, pentru a nu exista riscul reclasificarii veniturilor in venituri dependente de catre organul fiscal.

Munca dependenta este definita prin criterii precum: subordonare, executarea activitatii in mod continuu si organizat, folosirea resurselor si spatiilor angajatorului, executarea activitatii dupa un program fix, etc.

In situatia in care persoana fizica nu este autorizata (nu are PFA) si activitatea desfasurata nu are caracter de continuitate, veniturile obtinute se incadreaza fiscal ca venituri din alte surse potrivit art. 114 alin. (2) lit. g) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal coroborat cu pct. 34 alin. (2) din HG 1/2016 privind Normele date in aplicarea art. 114 din Codul fiscal.

ART. 114 Definirea veniturilor din alte surse
(2) In aceasta categorie se includ, insa nu sunt limitate, urmatoarele venituri:
g) veniturile din activitati, altele decat cele de productie, comert, prestari de servicii, profesii liberale si din drepturi de proprietate intelectuala, precum si activitati agricole, silvicultura si piscicultura, pentru care sunt aplicabile prevederile cap. II Venituri din activitati independente si cap. VII Venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura.

NM pct. 34
(2) In veniturile din activitatile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal sunt cuprinse veniturile realizate de contribuabilii care nu sunt inregistrati fiscal potrivit legislatiei in materie si care desfasoara activitati de productie, comert, prestari de servicii, profesii liberale, din drepturi de proprietate intelectuala, precum si venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, fara a avea caracter de continuitate si pentru care nu sunt aplicabile prevederile cap. II Venituri din activitati independente si cap. VII Venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura din titlul IV al Codului fiscal.

Obligatia calcularii, retinerii, declararii si platii impozitului pe veniturile din alte surse ii revine platitorului de venituri, potrivit art. 115 alin. (1) coroborat cu art. 132 alin. (1) si (2) din Codul fiscal:

ART. 115 Calculul impozitului si termenul de plata
(1) Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul acordarii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut pentru veniturile prevazute la art. 114, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l), m) si m 1.

ART. 132 Obligatii declarative ale platitorilor de venituri cu retinere la sursa

(1) Platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, sunt obligati sa calculeze, sa retina, sa plateasca si sa declare impozitul retinut la sursa, pana la termenul de plata a acestuia inclusiv.
(2) Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii si asimilate salariilor, platitorilor de venituri din pensii, platitorilor de venituri din drepturi de proprietate intelectuala, platitorilor de venituri in baza contractelor de activitate sportiva, venituri din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, acestia avand obligatia depunerii Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate.

Prin urmare, trebuie sa declarati calcularea si retinerea impozitului prin formularul 100 cu tip creanta 690 impozit pe venituri din alte surse pana la data de 25 a lunii urmatoare retinerii impozitului in cota de 10%, iar pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului urmator anului in care s-a calculat, retinut, declarat si platit impozitul pe venituri din alte surse trebuie sa depuneti formularul 205.

In concluzie, aceasta forma de colaborare este legala daca nu are un caracter de continuitate asa cum prevede art.114 alin.2 litera g) din Legea 227 din 2015.

Raspuns oferit in luna noiembrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.