Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Activitati desfasurate in Romania. Ce impozite datoreaza angajatorii?

Taxe si Impozitecontributii socialeangajatori strainnerezidentiangajati rezidenti



Va prezentam, prin cele ce urmeaza, obligatiile angajatorilor straini si ale angajatilor rezidenti sau nerezidenti care obtin venituri din salarii din activitati desfasurate in Romania, conform OPANAF nr. 17/2013 dat in aplicarea art. 296^19 alin. (1^9) - (1^12) din Codul fiscal (ulterior publicarii OPANAF nr. 17/2013, art. 296^19 din Codul fiscal a fost modificat si completat prin O.G. nr. 8/2013, prevederile ordinului aplicandu-se corespunzator alin. (1^11), (1^12) si (1^13)
in vigoare cu 1 februarie 2013).

Regula:

Angajatorii straini: persoanele fizice si juridice care nu au sediul, respectiv domiciliul sau resedinta in Romania, datoreaza in Romania contributiile sociale obligatorii pentru salariile si veniturile asimilate salariilor platite angajatilor rezidenti sau nerezidenti care isi desfasoara activitatea in Romania.
[Art. 296^3 lit. e) din Codul fiscal si pct. 3 din norme]

Declararea si plata contributiilor sociale obligatorii pentru salariile si veniturile asimilate salariilor platite angajatilor rezidenti sau nerezidenti de catre angajatorii straini se poate realiza astfel:

Ghid GDPR pentru cabinetele medicale
Ghid GDPR pentru cabinetele medicale

Vezi detalii

Penalitati, dobanzi si majorari de intarziere
Penalitati, dobanzi si majorari de intarziere

Vezi detalii

Manual de Politici Contabile 2018
Manual de Politici Contabile 2018

Vezi detalii



I. Angajatorul straini poate incheia un acord privind declararea si plata contributiilor sociale de catre angajatii rezidenti sau nerezidenti care isi desfasoara activitatea in Romania si obtin venituri din salarii.
[Art. 296^19 alin. (1^11) din Codul fiscal si OPANAF nr. 17/2013]

II. Angajatorul straini nu incheie un acord privind declararea si plata contributiilor sociale, caz in care, direct sau prin imputernicit, va depune declaratia 112 si va plati contributiile sociale obligatorii individuale si cele datorate de angajator pentru salariile si veniturile asimilate salariilor platite angajatilor rezidenti sau nerezidenti. [Art. 296^19 alin. (1^12) din Codul fiscal]

In cazul incheierii unui acord privind declararea si plata contributiilor sociale de catre angajatii rezidenti sau nerezidenti care isi desfasoara activitatea in Romania si obtin venituri din salarii, atunci obligatia privind retinerea si virarea contributiilor sociale individuale, declararea contributiilor sociale individuale si a celor datorate de angajatori prin depunerea declaratiei 112 si plata acestora revine angajatilor, iar angajatorii straini au doar obligatia transmiterii organului fiscal a informatiilor cu privire la acordul incheiat privind declararea si plata contributiilor sociale.
[Art. 296^19 alin. (1^11) din Codul fiscal si OPANAF nr. 17/2013]

Aceasta obligatie poate fi indeplinita prin transmiterea unei copii a acordului, tradusa in limba romana, certificata de traducatori autorizati, direct la organul fiscal in a carui raza teritoriala salariatul rezident isi are domiciliul sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, sau unde salariatul nerezident isi desfasoara activitatea, sau poate imputernici angajatul sa indeplineasca in numele sau aceasta obligatie, potrivit art. 18 din Codul de
procedura fiscala. [Lit. B pct. 4 OPANAF nr. 17/2013]

Obligatia privind retinerea si virarea contributiilor sociale individuale, declararea contributiilor sociale individuale si a celor datorate de angajatori prin depunerea declaratiei 112 si plata acestora de catre angajati se realizeaza astfel:

1. Inregistrarea fiscala:
a) Persoanele fizice romane, precum si persoanele fizice nerezidente care detin cod numeric personal (CNP) depun la organul fiscal de domiciliu:

- formularul 020 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice romane", pentru inregistrarea vectorului fiscal privind impozitul pe venitul din salarii si contributiile sociale obligatorii, bifand in capitolul C "Date privind activitatea desfasurata" casuta "Angajator", precum si in capitolul E "Date privind vectorul fiscal" sectiunile referitoare la impozitul pe venitul din salarii si contributiile sociale;
- o copie a acordului incheiat cu angajatorul, referitor la obligatia declararii si platii contributiilor sociale obligatorii (de catre angajat), tradus in limba romana, certificat de traducatori autorizati.

b) Persoanele fizice nerezidente, care nu detin cod numeric personal, depun la organul fiscal:

- formularul 030 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice strainie", in vederea inregistrarii fiscale si a vectorului fiscal privind impozitul pe venitul din salarii si contributiile sociale obligatorii, bifand in capitolul C "Date privind activitatea desfasurata" casuta "Angajator", precum si in capitolul E "Date privind vectorul fiscal" sectiunile referitoare la impozitul pe venitul din salarii si contributiile sociale;
- o copie, a acordului incheiat cu angajatorul, referitor la obligatia declararii si platii contributiilor sociale obligatorii (de catre angajat), tradus in limba romana, certificat de traducatori autorizati.

OBS:
- Acordurile incheiate de angajatorii nerezidenti cu persoanele fizice rezidente sau nerezidente trebuie sa contina, in mod obligatoriu, elementele necesare pentru stabilirea corecta, de catre angajat, a contributiilor sociale datorate, cum ar fi: codul CAEN al activitatii principale a angajatorului, conditiile de munca etc.
- obligatiile declarative si de plata a contributiilor sociale le revin persoanelor fizice rezidente sau nerezidente numai pentru perioada stipulata in acordul incheiat cu angajatorul.
- In situatia in care intervin modificari cu privire la perioada pentru care se incheie acordul, acestea se declara de catre contribuabil, prin depunerea documentului justificativ, respectiv a actului aditional la organul fiscal competent.
[Lit. D pct. 1 si 3 si lit. E pct. 2 OPANAF nr. 17/2013]

2. Depunerea lunara a formularului 112 "Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate" pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare pentru care se datoreaza.

OBS:
- La sectiunea "Date de identificare a platitorului" si sectiunea "Date de identificare a asiguratului" din formularul 112 se completeaza cu datele de identificare a persoanei fizice care are obligatia declararii contributiilor sociale.

- Angajatul declara in formularul 112 si impozitul pe salarii datorat, fara a mai depune formularul 224 "Declaratie privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania".

[Lit. D pct. 2 OPANAF nr. 17/2013]

3. Plata contributiilor sociale individuale si ale angajatorului: pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare pentru care se datoreaza acestea.
4. Iesirea din evidenta fiscala: la incetarea obligatiei de declarare si de plata a contributiilor sociale, respectiv la incetarea perioadei mentionate in acordul incheiat cu angajatorul, angajatul are obligatia depunerii la organul fiscal a declaratiei de mentiuni formularul 020/030 dupa caz, pentru eliminarea din vectorul fiscal a obligatiilor declarative privind impozitul pe venitul din salarii si contributiile sociale.

Daca intre angajatorii straini si angajatii acestora care isi desfasoara activitatea in Romania nu a fost incheiat un acord privind declararea si plata contributiilor sociale de catre angajatii rezidenti sau nerezidenti, obligatia privind plata contributiilor sociale datorate de angajatori, retinerea si virarea contributiilor sociale individuale, precum si depunerea declaratiei 112 revine angajatorilor.

Declaratia se poate depune direct sau printr-un reprezentant fiscal/imputernicit.
[Art. 296^19 alin. (1^12) din Codul fiscal]

Pentru declararea si plata contributiilor sociale obligatorii, angajatorul straini trebuie sa se inregistreze fiscal, astfel:
A. Daca angajatorul straini este stabilit intr-un stat care intra sub incidenta reglementarilor comunitare, potrivit carora datoreaza in Romania contributiile pentru salariatii lor carora le este aplicabila legislatia de asigurari sociale din Romania, se inregistreaza, prin depunerea formularului 090, fie direct, fie prin imputernicit.

a) In cazul in care se inregistreaza direct, formularul 090 se depune la Directia Generala a Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti.

b) In cazul in care angajatorul straini se inregistreaza prin imputernicit, formularul 090 se depune de catre imputernicit la organul fiscal in a carui raza teritoriala se desfasoara activitatea angajatului, impreuna cu o copie a actului de imputernicire, in original sau in copie legalizata.

Imputernicitul se desemneaza potrivit art. 18 din Codul de procedura fiscala, prin intocmirea unui act de imputernicire si autentificarea acestuia. Imputernicitul este persoana care indeplineste in numele si din averea contribuabilului, obligatiile acestuia din urma fata de organul fiscal.
[Anexa 2 pct. 5 lit. a) OPANAF nr. 17/2013]


B. Daca angajatorul straini este stabilit intr-un stat care nu intra sub incidenta regulamentelor Uniunii Europene privind coordonarea sistemelor de securitate sociala sau din state cu care Romania nu are incheiate acorduri ori conventii in domeniul securitatii sociale se inregistreaza prin imputernicit potrivit art. 18 din Codul de Procedura fiscala, prin depunerea declaratiei de inregistrare fiscala, formularul 010 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica", avand completata sectiunea "Date privind vectorul fiscal" cu obligatiile declarative privind contributiile sociale la organul fiscal in a carui raza teritoriala se desfasoara activitatea.
[Anexa 2 pct. 4 OPANAF nr. 17/2013]

ATENTIE! Angajatul are obligatia depunerii lunare a formularului 224 "Declaratie privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania". [Art. 60 din Codul fiscal, Art. 2 alin. (2) OPANAF nr. 17/2013]

Daca intre angajatorii straini si angajatii acestora care isi desfasoara activitatea in Romania nu a fost incheiat un acord privind declararea si plata contributiilor sociale de catre angajatii rezidenti sau nerezidenti, si angajatorul straini nu isi respecta obligatiile declarative si de plata a contributiilor sociale obligatorii, atunci obligatia privind retinerea si virarea contributiilor sociale individuale, precum si depunerea declaratiei 112 revine angajatilor. Declaratia se poate
depune direct sau printr-un reprezentant fiscal/imputernicit.

!!! Contributiile sociale ale angajatorilor r#man in sarcina angajatorilor, fiind raspunzatori pentru declararea ai plata acestora!!!

B. Daca angajatorul straini este stabilit intr-un stat care nu intra sub incidenta regulamentelor Uniunii Europene privind coordonarea sistemelor de securitate social# sau din state cu care Romania nu are incheiate acorduri ori conventii in domeniul securitatii sociale se inregistreaz# prin imputernicit potrivit art. 18 din Codul de Procedura fiscala, prin depunerea declaratiei de inregistrare fiscala, formularul 010 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica", avand completata sectiunea "Date privind vectorul fiscal" cu obligatiile declarative privind contributiile sociale la organul fiscal in a carui raza teritoriala se desfasoara activitatea.
[Anexa 2 pct. 4 OPANAF nr. 17/2013]

ATENTIE! Angajatul are obligatia depunerii lunare a formularului 224 "Declaratie privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania". [Art. 60 din Codul fiscal, Art. 2 alin. (2) OPANAF nr. 17/2013]

Daca intre angajatorii straini si angajatii acestora care isi desfasoara activitatea in Romania nu a fost incheiat un acord privind declararea si plata contributiilor sociale de catre angajatii rezidenti sau nerezidenti, si angajatorul straini nu isi respecta obligatiile declarative si de plata a contributiilor sociale obligatorii, atunci obligatia privind retinerea si virarea contributiilor sociale individuale, precum si depunerea declaratiei 112 revine angajatilor. Declaratia se poate depune direct sau printr-un reprezentant fiscal/imputernicit.

!!! Contributiile sociale ale angajatorilor raman in sarcina angajatorilor, fiind raspunzatori pentru declararea si plata acestora!!!

[Art. 296^19 alin. (1^13) din Codul fiscal]

Angajatul are obligatia depunerii lunare a formularului 224 "Declaratie privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale emisiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania".
[Art. 2 alin. (2) OPANAF nr. 17/2013]


OBS: Lista acordurilor, tratatelor, conventiilor, si intelegerilor internationale in domeniul sistemului de asigurari sociale de sanatate la care Romania este parte incheiate in perioada 2009-2012 poate fi consultata accesand site-ul:
www.anaf.ro/Asistenta Contribuabili/Contributii sociale/Acorduri internationale.



Sursa: DGFP Brasov

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
Taxe si Impozitecontributii socialeangajatori strainnerezidentiangajati rezidenti

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 25 Martie 2013


Votati articolul "Activitati desfasurate in Romania. Ce impozite datoreaza angajatorii?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Vanzare mijloc fix fara colectare tva

Intrebare: Buna ziua,

daca societatea platitoare de tva achizitioneaza un mijloc fix, o masina, de la o persoana fizica pe baza de contract de vanzare-cumparare, iar aceasta masina va fi vanduta catre o alta societate, exista o prevedere legala, astfel incat factura de livrare sa fie intocmita cu cota de tva 0, in regim de scutire, deoarece nici la achizitia ei nu a fost dedus tva?

Raspuns: Nu se poate vinde un obiect de inventar sau mijloc fix fara a aplica cota de tva, daca firma este...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 25 Martie 2013 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 1 + 3 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Cota TVA pentru livrarile de cereale. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu

    • Incepand cu data de 1 ianuarie 2017, cota standard TVA este 19% se aplica asupra bazei de impozitare pentru operatiunile impozabile care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotelor reduse. Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri prevazute la art. 291 alin. (2) din Codul fiscal. ...» citeste mai departe aici

  • Incasari in numerar. Cum se aplica Legea 70/2015?

    • Vom dezbate astazi un studiu de caz legat de modul in care se aplica Legea 70/2015 pentru întărirea disciplinei financiare privind operaţiunile de încasări i plăţi în numerar i pentru modificarea i completarea OUG nr. 193/2002 - introducerea sistemelor moderne de plată. Spre exemplu, in cazul unei facturi a carei valoare este de 7.000 cand exista o incasarea in numerar de 5.000 poate fi si ea la randul ei fractionata in doua sa...» citeste mai departe aici

  • Ministerul Finantelor Publice a lansat titlurile de stat cu dobanda de 5% pentru populatie

    • Ministerul Finantelor Publice lanseaza prima emisiune de titluri de stat in cadrul Programului Tezaur - editia CENTENAR, cu valoare de 1 leu, dobanda de 5% si scadenta la cinci ani, destinate exclusiv populatiei, anunta institutia printr-un comunicat.    Titlurile pot fi cumparate de catre persoanele fizice rezidente care au implinit varsta de 18 ani la data efectuarii subscrierii, iar veniturile obtinute sunt neimpozabile. Titlurile de stat p...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X