Prin Legea nr. 239/2025 privind stabilirea unor masuri de redresare si eficientizare a resurselor publice si pentru modificarea si completarea unor acte normative si prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 89/2025 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, reglementarea unor masuri fiscal-bugetare, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, au fost aduse modificari impozitului pe venit si contributiilor sociale, astfel:
1) Se introduc, in categoria veniturilor din activitati independente:
- veniturile realizate de contribuabilii care obtin venituri din prestarea serviciilor de cazare;
- veniturile din inchirierea pe termen scurt a unui numar de peste 7 camere situate in locuinte proprietate personala.
Sunt considerate venituri din prestarea de servicii de cazare veniturile obtinute de operatorii economici definiti potrivit legislatiei specifice domeniului turismului – contribuabili potrivit prezentului titlu – prin punerea la dispozitie a unui spatiu amenajat in scopul innoptarii pentru o perioada determinata, masurata in zile.
Venitul net anual din prestarea de servicii de cazare se determina prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 30% asupra venitului brut. Venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, incasate in cursul anului fiscal.
Nu se cuprinde in venitul brut comisionul retinut de catre entitatile care faciliteaza inchirierea pe termen scurt a camerelor situate in locuinte proprietate personala, inclusiv interfetele electronice, cum ar fi o piata online, o platforma, un portal sau alte mijloace similare.
Impozitul anual datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual, impozitul fiind final.
(Art. 67 alin. (1¹) si art. 68³ din Legea nr. 227/2015)
2) Se modifica prevederea referitoare la salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, luat in calcul la stabilirea nivelului normelor anuale de venit in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente pentru care venitul net anual se determina pe baza normelor de venit, si anume sa fie cel in vigoare la data de 1 ianuarie a anului de realizare a venitului.
(Art. 69 alin. (3) din Legea nr. 227/2015)
3) Se revizuieste regimul fiscal aplicabil veniturilor din cedarea folosintei bunurilor obtinute de catre proprietar din inchirierea pe termen scurt a unui numar cuprins intre 1 si 7 camere inclusiv, situate in locuinte proprietate personala, indiferent de numarul de locuinte in care sunt situate acestea, in cursul unui an fiscal.
Venitul net anual se determina prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 30% asupra venitului brut. Venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, incasate in cursul anului fiscal.
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Fiscalitate 2026 Noutati si aplicatii practice
Nu se cuprinde in venitul brut comisionul retinut de catre entitatile care faciliteaza inchirierea pe termen scurt a camerelor situate in locuinte proprietate personala, inclusiv interfetele electronice, cum ar fi o piata online, o platforma, un portal sau alte mijloace similare.
Incepand cu anul fiscal in care numarul camerelor inchiriate pe termen scurt, situate in locuinte proprietate personala, este de peste 7 camere, veniturile realizate reprezinta venituri din activitati independente si se supun impunerii potrivit prevederilor Titlului IV, cap. II – Venituri din activitati independente si ale Titlului V din Codul fiscal, aplicabile veniturilor din activitati independente.
(Art. 83 si art. 85 din Legea nr. 227/2015)
4) Se majoreaza cotele de impozit aplicabile veniturilor sub forma castigurilor din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni cu instrumente financiare derivate, efectuate prin entitatile prevazute de lege, astfel:
- cota de 1% aplicabila fiecarui castig din transferul titlurilor de valoare/fiecarui castig din efectuarea de operatiuni cu instrumente financiare derivate care au fost dobandite si instrainate intr-o perioada mai mare de 365 de zile, inclusiv, de la data dobandirii, se majoreaza la 3%;
- cota de 3% aplicabila fiecarui castig din transferul titlurilor de valoare/fiecarui castig din efectuarea de operatiuni cu instrumente financiare derivate dobandite si instrainate intr-o perioada mai mica de 365 de zile de la data dobandirii se majoreaza la 6%.
Se majoreaza cota de impozitare in cazul veniturilor sub forma castigurilor din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni cu instrumente financiare derivate, pentru transferuri/operatiuni care nu sunt efectuate prin entitatile prevazute de lege, precum si din transferul aurului de investitii, de la 10% la 16%, cu mentinerea celorlalte reguli fiscale privind determinarea castigului net anual/pierderii nete anuale, precum si a obligatiilor de declarare si plata.
(Art. 97 alin. (8¹) si art. 123 alin. (1²) din Legea nr. 227/2015)
5) Se majoreaza cota de impozitare in cazul veniturilor din transferul de moneda virtuala, de la 10% la 16%. Impozitul pe venit datorat se calculeaza de catre contribuabil, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prin aplicarea cotei de 16% asupra castigului din transferul de moneda virtuala, determinat ca diferenta pozitiva intre pretul de vanzare si pretul de achizitie, inclusiv costurile directe aferente tranzactiei. Castigul sub nivelul a 200 lei/tranzactie nu se impoziteaza, cu conditia ca totalul castigurilor intr-un an fiscal sa nu depaseasca nivelul de 600 lei.
(Art. 116 alin. (2¹) din Legea nr. 227/2015)
6) Se majoreaza de la 10% la 16% cota de impozitare pentru veniturile din alte surse reprezentand:
- bunurile si/sau serviciile primite de un participant la o persoana juridica, acordate/furnizate de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia;
- suma platita unui participant la o persoana juridica, in folosul personal al acestuia, pentru bunurile sau serviciile achizitionate de la acesta, peste pretul pietei pentru astfel de bunuri ori servicii.
(Art. 115 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 227/2015)
7) Se majoreaza plafonul maxim al bazei anuale de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor fizice care obtin venituri din activitati independente, de la 60 de salarii minime brute pe tara garantate in plata la 72 de salarii minime brute pe tara, pentru veniturile realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2026.
(Art. 170 alin. (1) din Legea nr. 227/2015)
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
