Ce se intampla daca nu ai depus D207 pentru anii anteriori: Studiu de caz cu explicatii detaliate

Consecinte ale nedepunerii la termen a declaratiei 207 - Studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Consecinte ale nedepunerii la termen a declaratiei 207 - Studiu de caz

"Daca pentru anii 2023 si 2024 nu s-a depus declaratia D207 pentru serviciile de la nerezidenti (au fost contracte si facturi de comision de la nerezidenti din UE in cei 2 ani), care ar fi consecintele? Acestea ar trebui depuse acum? La cat timp se prescrie fapta? Care este amenda aplicata?"

Declaratia 207 are un caracter informativ si nu este o declaratie prin care sunt stabilite obligatii de plata astfel ca impozitul datorat in conformitate cu dispozitiile Titlului VI din Codul fiscal privind impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti este consemnat in declaratia 100 si este urmat de plata efectuata pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost efectuata plata venitului.

Stabilirea naturii venitului

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Stabilirea naturii venitului

Incadrarea venitului in sfera celor impozabile in Romania astfel cum sunt enumerate la art. 223 alin. (1) din Codul fiscal se realizeaza intr-adevar pe baza documentelor care consemneaza natura  venitului asa cum sunt contractele si facturile corespunzatoare si este totodata particularizat de prevederile Conventiei pentru evitarea dublei impuneri dintre Romania si statul de rezidenta a beneficiarului venitului daca acesta prezinta un certificat de rezidenta fiscala.

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Asadar, determinati daca venitul imbraca natura unui venit din comisioane conform definitiei art. 7 pct. 9 din Codul fiscal si analizati daca, in urma prezentarii certificatului de rezidenta fiscala, potrivit Conventiei aplicabile venitul din comisioane este sau nu impozabil in statul de sursa – Romania, determinand astfel daca venitul era impozabil in Romania si daca trebuia depusa declaratia informativa 207.

Dupa stabilirea naturii venitului are loc determinarea cotei de impunere aplicata in conformitate cu dispozitiile art. 224 din Codul fiscal sau potrivit cotelor derogatorii prevazute in Conventia aplicabila.

Consecintele neindeplinirii obligatiilor fiscale

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Consecintele neindeplinirii obligatiilor fiscale

In concluzie in sfera consecintelor, etapele cele mai importante sunt cele de determinare a reglementarii aplicabile ( Codul fiscal sau Conventia pentru evitare a dublei impuneri) a naturii venitului, a cotei aplicabile si a scadentei impozitului alaturi de obligatiile corespunzatoare privind declararea impozitului si plata acestuia.

Neindeplinirea acestora atrage consecintele cele mai importante constand in masuri administrative de stabilire a obligatiilor fiscale in urma inspectiei fiscale, stabilirea de dobanzi si penalitati, aplicarea de sanctiuni contraventionale sau masuri mai drastice in functie de circumstantele savarsirii faptelor (raspundere solidara pentru plata obligatiilor fiscale sau chiar raspunderea penala).

Sanctiuni pentru nedepunerea declaratiilor informative

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Sanctiuni pentru nedepunerea declaratiilor informative

In sfera declaratiilor informative, in conditiile in care celelalte obligatii au fost indeplinite sanctiunile sunt doar cele de natura contraventionala prevazute in mod explicit de art. 336 alin. (1) lit. b) , pentru care va fi aplicabila amenda prevazuta la art. 336 alin. (2) lit. d) cu amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mijlocii si mari si cu amenda de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum si pentru persoanele fizice.

Depunerea declaratiilor corespunzatoare perioadelor anterioare nedepuse la termen sau cu informatii incomplete, desigur ca reprezinta un risc de identificare a unui fapt care atrage stabilirea de catre organul fiscal a raspunderii contraventionale, identificare care ar putea interveni doar in cazul unei inspectii fiscale a contribuabilului in cauza.

Posibilitatea aplicarii avertismentului

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Posibilitatea aplicarii avertismentului

OG nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor reglementeaza si obligatii ale organului fiscal de adaptare a sanctiunii care poate fi avertismentul sau amenda, stabilind cuantumul acesteia din urma in functie de circumstantele savarsirii faptei. Asadar, in functie de gradul de evaluare si de circumstantele retinute de organul constatator, depunerea din proprie initiativa ulterioara a declaratiei informative poate determina aplicarea doar a avertismentului sau a nivelului minim al amenzii, in timp ce identificarea faptei in cazul unui control va putea genera aplicarea amenzii maxime. Asadar exista o componenta subiectiva in aprecierea acestor circumstante care desigur poate fi cenzurata prin intermediul interventiei instantei de judecata care sa le analizeze in urma plangerii impotriva procesului-verbal de constatare a contraventiei si de aplicare a amenzii.

Termenul de prescriptie al raspunderii contraventionale

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Termenul de prescriptie al raspunderii contraventionale

In ceea ce priveste prescriptia raspunderii contraventionale, acesta este de mult extinsa in sfera sanctiunilor prevazute de Codul de procedura fiscala. Conform art. 339 alin. (1) din acest act normativ prin derogare de la prevederile art. 13 alin. (1) din Ordonanta Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, care stabileste un termen de 6 luni, aplicarea sanctiunii amenzii pentru contraventiile in cauza se prescrie in termen de 5 ani de la data savarsirii faptei.

Data savarsirii faptei este ziua imediat urmatoare termenului limita de depunere care este ultima zi a lunii februarie a anului urmator celui de realizare a venitului, astfel ca pentru anul 2023, declaratia trebuia depusa pana la finalul lui februarie 2024, iar termenul de prescriptie de 5 ani se va implini abia in februarie 2029.

Raspuns oferit in luna martie 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.