Cabinet Medical Individual (CMI): Ce taxe datoreaza in 2025

Cabinetul medical individual (CMI) - regim fiscal

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cabinetul medical individual (CMI) - regim fiscal

Cabinetul medical individual (CMI), fiind o forma de organizare a activitatii independente, are un regim fiscal si declarativ specific reglementat de Codul fiscal si de Ordinul MFP nr. 170/2015 privind contabilitatea in partida simpla.

Veniturile realizate de un CMI provin din activitatea profesionala medicala si sunt tratate ca venituri din activitati independente, potrivit art. 67 din Codul fiscal. Aceste venituri se determina, de regula, in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla.

In redactarea raspunsului, vom presupune ca medicul titular nu este pensionar.

Taxe CMI in 2025

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Taxe CMI in 2025

Pentru veniturile realizate din activitati independende in sistem real , pentru anul 2025, CMI are de plata urmatoarele taxe (salariul minim brut folosit in declaratia unica este cel valabil de la 1 ianuarie, respectiv 4.050 lei):

Contributia la sanatate (CASS) 10%

Baza legala: art. 170 din Codul fiscal
Regula generala: CASS se calculeaza ca 10% din venitul net anual realizat
Exceptie: Daca veniturile realizate sunt mai mari de 243.000 lei (60 de salarii minime, 4.050 lei * 60) se plateste CASS 10% plafonata la acest prag, respectiv 24.300 lei.

Contributia la pensie (CAS) 25%

Baza legala: art. 148 din Codul fiscal
Regula generala: CAS se calculeaza ca 25% din plafoanele de 12 si 24 de salarii minime pe economie.
Daca veniturile anuale realizate sunt mai mari de 97.200 lei (24 de salarii minime, 4.050 lei * 24), atunci contributia la pensie este de 25% din 97.200 lei, respectiv 24.300 lei.

Medicul titular care este deja pensionar nu datoreaza aceasta contributie.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Impozitul pe venit 10%:

Baza legala: art. 68 din Codul fiscal
Regula generala: impozitul se calculeaza ca 10% din suma obtinuta dupa ce din incasarile totale se scad cheltuielile deductibile, contributia la pensie si contributia la sanatate (deductibile).

Incasari totale – cheltuieli deductibile = venitul net (500.000 lei in cazul de fata)

Baza de calcul a impozitului este:  500.000 lei(venit net) – 24.300 lei(CASS) – 24.300 lei (CAS) = 451.400 lei

Impozit pe venit: 10% * 451.400 lei = 45.140 lei

CAS si CASS sunt cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe venit.

=>total taxe datorate pentru anul 2025: 24.300 lei(CASS) + 24.300 lei(CAS) + 45.140 lei(impozit) = 93.740 lei

Pentru anul 2025, CMI are obligatia depunerii Declaratiei unice (formular 212). Termenul pentru depunerea acesteia , precum si termenul de plata al taxelor, este data de 25 mai a anului urmator celui de realizare a veniturilor (respectiv, 25.05.2026).

Venitul net ramas dupa plata taxelor: 500.000 lei – 93.740 lei = 406.260 lei.

Aspecte privind TVA

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Aspecte privind TVA

In privinta TVA, activitatea medicala furnizata de cabinete autorizate este scutita fara drept de deducere, conform art. 292 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Aceasta inseamna ca CMI nu colecteaza TVA pentru serviciile medicale si nici nu are dreptul sa deduca TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii utilizate in activitate.

Raspuns oferit in luna decembrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.