Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Credit fiscal pentru impozit platit in stat UE. Cum procedam?

Formulare Impozitecredit fiscalHG 44/2004monografie contabilaimpozit pe profit


Vom analiza mai jos cazul unei societati X din Romania care detine parti sociale (50% din capital) la societatea Y dintr-un alt stat membru UE, aceasta din urma fiind o societate in comandita simpla. Investitia in statul strain a fost facuta de catresocietatea X in iunie 2011 cand s-a si infiintat societatea Y. In 2013  s-a cerut de catre societatea X o dovada a profitului realizat in 2012, fiind transmisa o declaratie privind veniturile realizate cu repartizarea pe destinatii si impozitele retinute.

Pentru Romania suma repartizata era de 80.000 euro din care impozit de retinut 25% rezultand o suma neta de 60.000. In AGA s-a decis trimiterea in Romania a sumei de 50.000 euro.

Vom stabili astfel cum si cand se recunosc in contabilitate veniturile, precum si la ce valoare (neta/bruta). De asemenea, vom vedea in ce masura se acorda credit fiscal pentru impozitul platit in statul strain.

Solutia consultantului:

Veniturile sunt recunoscute in contabilitate la valoarea bruta, la data in care s-a aprobat distribuirea.

Monografie contabila:
Caiet de practica pentru stagiarii CECCAR
Caiet de practica pentru stagiarii CECCAR
Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili
Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili
Corespondenta detaliata a conturilor
Corespondenta detaliata a conturilor



1.    repartizarea dividendelor

461"Debitori diversi"   =  761 "Venituri din imobilizari financiare"

Conform art 20^1 alin (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:

"Dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana sunt, de asemenea, neimpozabile si:

a) dividendele primite de o persoana juridica romana, societate-mama, de la o filiala a sa situata intr-un stat membru, daca persoana juridica romana intruneste cumulativ urmatoarele conditii:

1. plateste impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari;

2. detine minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice situate intr-un alt stat membru, care distribuie dividendele;

3. la data inregistrarii venitului din dividende detine participatia minima prevazuta la pct. 2, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani"

Asadar, fiind indeplinite cele 3 conditii de mai sus, veniturile sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil.

    2 . retinerea impozitului

635"Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"  =       461
                                                                                   "Debitori diversi"

   Aceste cheltuieli sunt nedeductibile la calculul profitului impozabil, fiind aferente unor venituri neimpozabile.

2.    incasarea dividendelor

5124"Conturi la banci in valuta"   =  461 "Debitori diversi"

Conform art 31 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:

" (1) Daca o persoana juridica romana obtine venituri dintr-un stat strain prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu retinere la sursa si veniturile sunt impozitate atat in Romania cat si in statul strain, atunci impozitul platit catre statul strain, fie direct, fie indirect prin retinerea si virarea de o alta persoana, se deduce din impozitul pe profit ce se determina potrivit prevederilor prezentului titlu.

(2) Deducerea pentru impozitele platite catre un stat strain intr-un an fiscal nu poate depasi impozitul pe profit, calculat prin aplicarea cotei de impozit pe profit prevazute la art. 17 alin. (1) la profitul impozabil obtinut in statul strain, determinat in conformitate cu regulile prevazute in prezentul titlu sau la venitul obtinut din statul strain.

(2^1) Deducerea prevazuta la alin. (2) se acorda doar din impozitul pe profit calculat pentru anul in care impozitul a fost platit statului strain.

(3) Impozitul platit unui stat strain este dedus, daca se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain si daca persoana juridica romana prezinta documentatia corespunzatoare, conform prevederilor legale, din care sa rezulte faptul ca impozitul a fost platit statului strain".

Potrivit pct 92 din Normele metodologice de aplicare a art 31 din Codul fiscal, aprobate prin HG 44/2004:

"Documentul pe baza caruia se calculeaza deducerea din impozitul pe profit datorat in Romania, potrivit dispozitiilor acestui articol, este cel care atesta plata, confirmat de autoritatea fiscala straina".

Rezulta, asadar ca pe baza adeverintei primite de la firma din Grecia privind impozitul retinut in acest stat, firma din Romania poate inscrie in declaratia anuala 101 privind impozitul pe profit, creditul fiscal pana la nivelul cotei de 16%.


Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
Formulare Impozitecredit fiscalHG 44/2004monografie contabilaimpozit pe profit

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 05 Septembrie 2013


Votati articolul "Credit fiscal pentru impozit platit in stat UE. Cum procedam?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Penalitate pentru neplata la termen-chelt nedeductibila?

Intrebare: Un furnizor (cu care avem contract de chirie) ne-a facturat o penalitate pentru neplata facturii la termen.
Aceasta suma este nedeductibila la calculul impozitului pe profit?
Sau sunt nedeductibile doar penalitatile datorate statului?
Va multumesc.

Raspuns: Cheltuielile cu penalitatile si majorarile de intarziere datorate furnizorilor din Romania, in cazul...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 05 Septembrie 2013 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 3 + 1 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

Newsletter zilnic GRATUIT

NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2018 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016