email
Calculatia (corecta) a Costurilor - Studii de caz si noutati legislative

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Calculatia (corecta) a Costurilor - Studii de caz si noutati legislative"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Studiu de caz: Monografie contabila pentru ajustarea TVA aferenta stocului de marfa

ajustarea TVAinregistrari contabiletvaajustaretaxapersoana impozabilaexigibilitate



Supun atentiei dumneavoastra urmatorul caz: Firma neplatitoare de TVA in acest moment, cu cod CAEN 4774, doreste sa devina platitoare de TVA prin optiune deoarece valoarea facturilor cu TVA aferente cheltuielilor este mai mare decat a marfurilor vandute cu TVA.

Dupa ce se inregistreaza ca platitoare de TVA, doresc sa stiu daca trebuie sa fac ajustare la TVA pentru marfa aflata in stoc, si pentru un mijloc fix in valoare de 161.200 lei cu amortizare de 96 luni.

Din pretul de vanzare afisat in magazin se va extrage TVA-ul? (pretul continand deja TVA?)

Care este monografia contabila cu ajustarea TVA aferent stocului de marfa si a utilajului achizitionat?

Mentionez ca o parte din stoc (proteze) a fost achizitionat cu TVA de 9 %, iar cealalta parte cu TVA de 24%
.


Potrivit prevederilor pct. 53 din Normele de aplicare a art. 148 din Codul fiscal, persoana impozabila poate sa ajusteze taxa nededusa aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in situatia in care persoana impozabila castiga dreptul de deducere a taxei. Ajustarea in acest caz reprezinta exercitarea dreptului de deducere si se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea sau, dupa caz, intr-un decont de taxa ulterior.

La inregistrarea in scopuri de TVA se ajusteaza taxa deductibila aferenta:

- bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul normal de taxare;
 - activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul de scutire. In cazul activelor corporale fixe, altele decat bunurile de capital, se ajusteaza taxa aferenta valorii ramase neamortizate la momentul trecerii la regimul normal de taxa.
 - achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit inainte de data trecerii la regimul normal si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.
 
    Inregistrare ajustare TVA aferenta stocurilor si activelor ca urmare a inregistrarii ca platitor de TVA

4426                           =                      3xx, 2xx
 
            Pentru marfa din stoc:
Achizitiile au fost efectuate in perioada in care societatea nu a fost inregistrata ca platitor de TVA prin urmare, costul de achizitie cuprinde si TVA facturat de furnizor.
 
Determinare TVA din valoarea contabila a stocurilor
(Valoare stoc (inclusiv TVA) /1,24) x 24%
 
Sau
 
(Valoare stoc (inclusiv TVA) /1,09) x 9%

Inregistrare in contabilitate a TVA calculata prin scaderea valorii stocului cu valoarea TVA ce a fost inclus initial
 
     4426                                  =                      371                            
TVA deductibila                                          Marfuri
 
In cazul in care marfa este evidentiata in contabilitate la pretul cu amanuntul se inregistreaza si TVA aferenta pretului de achizitie si  adaosului comercial
      371                                   =                                  4428              
       Marfuri                                                     TVA neexigibila
 
Ca urmare a inregistrarii ca platitor de TVA, pretul de vanzare va creste cu valoarea TVA aferenta adaosului comercial.

Mijlocul fix cu durata de amortizare este bun de capital avand o durata de viata mai mare de 5 ani.
Pentru calculul TVA de ajustat in acest caz se vor avea in vedere urmatoarele:

 - potrivit art. 149 din Codul Fiscal

Perioada de ajustare incepe de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile au fost achizitionate sau fabricate,

  - taxa deductibila aferenta bunurilor de capital, in conditiile in care nu se aplica regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine, se ajusteaza, pe o perioada de 5 ani,

  - Ajustarea deducerii se face in perioada fiscala in care intervine evenimentul care genereaza ajustarea si se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare modificarea destinatiei de utilizare.

     - TVA inclusa in costul de achizitie
161.200/1,24 x 24% = 31.200 lei
   - la data inregistrarii ca platitor de TVA se determina partea din perioada de ajustare ramasa, perioada de ajustare fiind de 5 ani.

De exemplu daca achizitia a avut loc in anul 2012, iar inregistrarea ca platitor de TVA are loc in anul 2014 perioada de ajustare este de 5 ani 2012 - 2016 inclusiv iar perioada de ajustare ramasa  este de 3 ani ( 2014- 2016).

TVA de ajustat:
        31.200 x 3 ani/5 ani = 18.720 lei
 
     4426                                  =                      213                             18.720
TVA deductibila                    Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii
 
                 Decontul de TVA
-     valoarea ajustarii se declara in Decontul 300 la randul 30 Regularizari taxa dedusa
 



Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

 

de Redactia Contabilul

NOUTATI din Legislatia Contabila

Amenda de pana la 4.000 lei pentru lipsa politicilor si procedurilor contabile!


Pachetul de POLITICI SI PROCEDURI CONTABILE va ajuta sa evitati o amenda de pana la 4.000 lei pentru lipsa setului complet de politici si procedur.

Atentie, cele doua lucrari mentionate mai sus sunt in perfecta concordanta cu noile reguli de intocmire a politicilor si a procedurilor contabile, reguli introduse de:

  •   OMFP nr. 1.802/2014, cu modificarile si completarile ulerioare;
  •   OMFP nr. 2.634/2015 privind documentele financiar-contabile;
  •   Legea nr. 227/2015 privind noul Cod fiscal.
  •   Legea 263/2019
  •   OUG 78/2019
...Vezi AICI detalii complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
ajustarea TVAinregistrari contabiletvaajustaretaxapersoana impozabilaexigibilitate


Data aparitiei: 26 August 2014

Votati articolul "Studiu de caz: Monografie contabila pentru ajustarea TVA aferenta stocului de marfa":
Rating:

Nota: 3.75 din 5 din 20 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • Regimul fiscal-contabil al microintreprinderilor. Ghid pentru 2023

    • Afacerea dvs. este incadrata ca microintreprindere? Atunci cu siguranta vi se pare o mare provocare sa cunoasteti in detaliu cadrul legislativ, avand in vedere ca multe prevederi sunt greu de interpretat si ca au aparut recent o multime de noutati fiscale.  ...» citeste mai departe aici

  • Ce planuri de dezvoltare exista pentru SPV. Raspunsul ANAF pentru CCF

    • CCF (Camera Consultantilor Fiscali) a trimis recent catre ANAF mai multe propuneri pentru imbunatatirea SPV-ului. Reprezentantii institutiei au scos in evidenta faptul ca, in prezent, nu pot fi acordate drepturi diferentiate diferitelor persoane care acceseaza un cont de SPV al unei societati (spre exemplu, administratorii, angajatii unei societati).  “In acest sens, in masura in care contul de SPV este asociat administratorului, ca persoana imputerni...» citeste mai departe aici

  • 30 mai 2023 este termenul limita pentru depunerea Formularului 394

    • Marti, 30 mai 2023, este un termen limita important pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania care realizeaza anumite tipuri de achizitii. Mai exact, este  data pana la care mai pot depune Formularul 394.  Formularul 394 reprezinta ”Declaratia informativa privind livrarile/prestarile si...» citeste mai departe aici

  • Persoana responsabila in aplicarea Legii 129/2019, o noua obligatie pentru firme?

    • Prezentam in continuare daca o firma are obligatia de a desemna o persoana responsabila in aplicarea Legii 129/2019 privind spalarea banilor sau nu. Mai exact, este necesara, potrivit legislatiei in vigoare, desemnarea unui angajat in relatia cu Oficiul de spalarea banilor, astfel incat sa intocmeasca politici, proceduri de raportare chiar daca nu sunt tranzactiile cu sume in numerar, in lei sau in valuta, a caror limita minima reprezinta echivalentul in lei a ...» citeste mai departe aici

  • Bilantul contabil: Cum se calculeaza numarul de salariati?

    • Ne propunem ca, prin prezentul articol, sa prezentam cum se calculeaza si care este numarul mediu de salariati care se trece in bilant la o societate care pe parcursul anului 2022 are urmatoarea structura de personal: - 5 persoane angajate cu 8 ore/zi tot anul 2022; - 1 persoana angajata cu 1 ora/zi tot anul 2022; - 1 persoana angajata cu 2 ore/zi tot anul 2022; - 1 persoana angajata cu 4 ore/zi de la data de 11.04.2022; - 1 persoana cu contra...» citeste mai departe aici

  • Venituri din mai multe surse. Ce taxe are de platit o persoana fizica in 2023

    • Vom afla, in cele ce urmeaza, ce taxe are de platit o persoana fizica in 2023 (care este si salariat), in situatia in care obtine urmatoarele venituri: - chirii peste 100.000 lei; - PFA norma de venit, norma 31.600 lei; - terenuri agricole: cereale 30 h * norma de venit 257 lei = 7.710 lei. Asadar, in cazul in care veniturile au fost realizate in anul 2022: Referitor la CAS, potrivit art. 137 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 22...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba in 2023!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"Calculatia (corecta) a Costurilor - Studii de caz si noutati legislative"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X