Inregistrarea in scopuri de TVA pentru operatiuni intracomunitare. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu

Daca nu sunt inregistrate si nu au obligatia sa se inregistreze normal in scopuri de TVA (conform 316 din Codul fiscal) au obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare sau pentru servicii urmatoarele persoane:
 

    1. persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara (10.000 euro/34.000 lei);

    2. persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romaniadaca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care se aplica regula generala de stabilire a locului prestarii, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei (servicii intracomunitare), inainte de prestarea serviciului;
    
    3. persoana impozabila care isi are stabilit sediul activitatii economice in Romania daca primeste de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, servicii pentru care se aplica regula generala de stabilire a locului prestarii pentru care este obligata la plata taxei in Romania – servicii intracomunitare. Atentie! In cazul achizitiei de servicii intracomunitare nu se aplica plafonul de 10.000 euro/34.000 lei. Acest plafon se aplica doar pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, nu si de servicii.
    

In vederea inregistrarii in scopuri de TVA contribuabilii trebuie sa depuna formularul 091 – Declaratie de inregistrare in scop de TVA/Declaratie de mentiuni a altor persoane care efectueaza achizitiiintracomunitare sau pentru servicii.

Dupa inregistrarea in scopuri de TVA persoanele impozabile vor comunica codul special de inregistrare in scopuri de TVA:

   1. furnizorului/prestatorului, atunci cand au obligatia platii taxei pe valoare adaugata conform art. 307 alin. (2) - (6) si art. 308 din Codul fiscal;
   2. beneficiarului, persoana impozabila din alt stat membru, catre care presteaza servicii pentru care acesta este obligat la plata taxei conform echivalentului din alt stat membru al art. 307 alin. (2) din Codul fiscal.

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Cheltuieli deductibile si nedeductibile

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024

Vezi AICI detalii

Persoanele care desfasoara astfel de operatiuni au urmatoarele obligatii:

    1. Depunerea Formularului (301) „Decont special de taxa pe valoarea adaugata" si plata taxei pentru achizitii intracomunitare de bunuri sau servicii. Decontul se depune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea operatiunilor efectuate. Formularul trebuie depus numai pentru perioadele in care ia nastere exigibilitatea taxei.

    2. Depunerea Formularului 390 VIES "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare". Acesta se depune lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, numai pentru lunile calendaristice in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru operatiunile efectuate.