Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.

Dividende de plata - aspecte fiscale si contabile


Dividende de plata Ė aspecte fiscale si contabile

Notiunea de dividend este definita atat in Legea privind societatile comerciale (Legea nr. 31/1990), cat si in Codul fiscal (Legea 571/2003). Fiecare dintre cele doua legi surprind aspecte diferite ale aceleiasi notiuni. Noi contabilii trebuie sa adaugam si reglementarile contabile (O.M.F.P. 1752/2005).

Aspectul fiscal: Dividendul este o distribuire in bani sau in natura, efectuata de o persoana juridica unui participant la persoana juridica, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica, cu anumite exceptii.
Atentie! Doar actionarii/asociatii au drept la dividend, nu si salariatii. Participarea salariatilor la profit practicata in cadrul companiilor nationale, regiilor autonome sau altor institutii de stat nu reprezinta participarea a acestora la distribuirea dividendelor.
Dintre exceptii, credem ca cea mai importanta este aceea conform careia nu se considera ca este dividend o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modifica procentul de detinere a titlurilor de participare ale oricarui participant la persoana juridica.
Aceasta inseamna ca atunci cand adunarea generala a actionarilor/asociatilor decide sa majoreze capitalul social din profitul net al unui exercitiu financiar, suma respectiva:
1. nu este considerata dividend daca majorarea se face respectandu-se proportia participarii actionarilor/asociatilor la capitalul social;
2. este considerata dividend si in consecinta trebuie impozitata suma ca si dividend daca nu se respecta aceasta proportie, rezultand in urma majorarii o noua structura a capitalului social.

Aspectul contabil: In contul 457 ''Dividende de plata'' se tine evidenta dividendelor datorate actionarilor/asociatilor.

Exemplu: S.C. Abc S.R.L. a incheiat exercitiul financiar 2007 cu profit, din care Adunarea Generala a asociatilor a stabilit si a consemnat in procesul verbal din data de 15 martie 2008 distribuirea de dividende asociatilor in suma de 100 000 lei. Conform actului constitutiv, asociatii au participatii egale la capitalul social (3 asociati cu 33,3334% fiecare). Conform aceluiasi act constitutiv, asociatii au urmatoarele participatii la distribuirea de dividende sau la suportarea pierderilor: A. Albescu Ė 35%, B. Barbulescu Ė 40% si C. Costeanu Ė 25%.


A. Albescu solicita in scris plata dividendelor in luna mai 2008, iar societatea i le achita pe 16 mai. Ceilalti doi asociati nu solicita plata dividendelor in cursul anului 2008.

Inregistrarile contabile pentru aceste operatiuni sunt urmatoarele:

1.Distribuirea dividendelor:

117                                 =                  %                                    100 000 lei
ĄRezultatul reportatĒ¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† 457/brut/2007/A¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† 35 000 lei
¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† ĄDividende de plata/brute/
                                          aferente exercitiului financiar 2007/
¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† datorate asociatului A. AlbescuĒ

                                             457/brut/2007/B 40 000 lei
¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† ĄDividende de plata/brute/
                                         aferente exercitiului financiar 2007/
¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†datorate asociatului B. BarbulescuĒ

                                                  457/brut/2007/C 25 000 lei
¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†ĄDividende de plata/brute/¬†
                                            aferente exercitiului financiar 2007/
¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†datorate asociatului C. CosteanuĒ

2.Plata dividendelor cuvenite asociatului A. Albescu (conform Codului Fiscal, impozitul pe dividende pentru persoane fizice este de 16%):

        457/brut/2007/A              =                %                                35 000 lei
ĄDividende de plata/brute/
aferente exercitiului financiar              446.impozit dividende              5 600 lei
2007/datorate asociatului A.¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† ĄAlte impozite, taxe si
Albescu¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† Ēvarsaminte asimilate/impozit
¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† pe dividendeĒ

                                                               5121                                  29 400 lei
¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† ĄConturi la banci in leiĒ

3. a) La indeplinirea termenului de 6 luni de la data Procesului verbal de distribuire a dividendelor, societatea plateste din proprie initiativa dividendele si impozitul aferent celorlalti doi asociati, pentru evitarea daunelor interese Ė inregistrarea contabila este similara cu cea de la punctul 2.

   b) Inainte de sfarsitul anului (pe 20 octombrie), societatea achita si pentru ceilalti doi asociati dividendele, impozitul si respectiv daunele interese la nivelul dobanzii de referinta a B.N.R. (avand in vedere faptul ca in actul constitutiv sau prin hotararea adunarii generale a actionarilor care a aprobat situatia financiara nu se prevede altfel).

Sa presupunem ca dobanda de referinta a B.N.R. a avut in perioada respectiva urmatoarele valori: septembrie 2008 Ė 8,5%, octombrie 2008 Ė 9%.
Termenul de exigibilitate pentru plata dividendelor este 15 septembrie 2008. Insemna ca societatea datoreaza dobanda pentru perioada 16 septembrie Ė 20 octombrie inclusiv.
Pentru asociatul B. Barbulescu, dobanda este de 283 lei, adica [(33 600 lei * 8,5%)/365] * 15 zile + [(33 600 lei * 9%)/365] * 20 zile.
Pentru asociatul C. Costeanu, dobanda este de 177 lei, adica [(21 000 lei * 8,5%)/365] * 15 zile + [(21 000 lei * 9%)/365] * 20 zile.

Inregistrarile contabile pentru asociatul B. Barbulescu sunt urmatoarele:

   457/brut/2007/B                =                  %                                   40 000 lei
ĄDividende de plata/brute/
aferente exercitiului financiar               446.impozit dividende             6 400 lei
2007/datorate asociatului B.¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† ¬†ĄAlte impozite, taxe si
BarbulescuĒ¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† varsaminte asimilate/impozit
¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† pe dividendeĒ

                                                                 5121                                33 600 lei
¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† ĄConturi la banci in leiĒ

         658                                =                 462.B                                283 lei
ĄAlte cheltuieli de exploatareĒ¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† ĄCreditori diversi /
¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† B. BarbulescuĒ

           462.B                             =                  5121                               283 lei
ĄCreditori diversi /¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† ĄConturi la banci in leiĒ
B. BarbulescuĒ

Pentru cel de-al doilea asociat inregistrarile sunt similare.

c) Pana la sfarsitul anului 2008, societatea nu plateste din proprie initiativa nici dividendele, nici daunele, iar asociatii nu prezinta nici solicitare de ridicare a dividendelor si nici hotarare judecatoreasca prin care sa oblige societatea la plata dividendelor si respectiv a daunelor. In consecinta, pana la 31 decembrie 2008, societatea este obligata la plata impozitului pe dividende (conf. Codului fiscal).

           %                       =             446.impozit dividende                     10 400 lei
457/brut/2007/B¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† ¬† ĄAlte impozite, taxe si¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†6 400 lei
ĄDividende de plata/brute/¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† ¬†varsaminte asimilate/
aferente exercitiului financiar¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† impozit pe dividendeĒ
2007/datorate asociatului B.
BarbulescuĒ

457/brut/2007/C                                                                                     4 000 lei
ĄDividende de plata/brute/
aferente exercitiului financiar
2007/datorate asociatului C.
CosteanuĒ


     446.impozit dividende              =                  5121                          10 400 lei
¬†¬†¬†¬†ĄAlte impozite, taxe si¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† ĄConturi la banci in leiĒ
     varsaminte asimilate/
¬†¬†¬†¬†¬† impozit pe dividendeĒ

si concomitent,

        457/brut/2007/B                   =               457/net/2007/B                33 600 lei
ĄDividende de plata/brute/¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† ĄDividende de plata/nete/
aferente exercitiului financiar                  aferente exercitiului financiar
2007/datorate asociatului B.                   2007/datorate asociatului B.
BarbulescuĒ¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† BarbulescuĒ

        457/brut/2007/C                   =            457/net/2007/C                    21 000 lei
ĄDividende de plata/brute/¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† ĄDividende de plata/nete/
aferente exercitiului financiar                  aferente exercitiului financiar
2007/datorate asociatului C.                  2007/datorate asociatului C.
CosteanuĒ¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† CosteanuĒ

d) In luna ianuarie 2009, asociatul B. Barbulescu semneaza cu societatea o conventie prin care acesta lasa temporar la dispozitia societatii dividendele nete, pana la data de 30 iunie 2009, fara dobanda.

         457/net/2007/B                     =               455.B33                             600 lei.
ĄDividende de plata/nete/¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† ĄSume datorate asociatilor/
aferente exercitiului financiar¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† B. BarbulescuĒ
2007/datorate asociatului B.
BarbulescuĒ

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 28 Martie 2008


Votati articolul "Dividende de plata - aspecte fiscale si contabile":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


Alte articole publicate in data de 28 Martie 2008 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 5 + 1 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Comentarii articol

Postat de: EC*****
da nu ridica dividendele in 3 ani, acestea se prescriu?
Data adaugarii: 30-Mar-2008

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Modificari in Codul Fiscal 2019 - ATENTIE la noile Proceduri Contabile  
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X