4. Determinarea impozitului

Cuvinte cheie:

• persoane obligate
  

Impozitul pe dividende se percepe prin retinere la sursa, prin aplicarea cotei corespunzatoare de impozit la suma bruta a dividendelor (venit brut), respectiv la acea suma care ar fi fost platita unui beneficiar, daca impozitul nu ar fi fost retinut din suma achitata beneficiarului.

Exemple:

1. Societatea Comerciala SAM COMPANY S.R.L. a distribuit din profitul net al anului 2004 dividende in suma de 600 milioane lei vechi (ROL). Dividendele sunt platite prin virament bancar asociatului unic S.C. COM VELO S.A. in data de 1 septembrie 2005.

Impozitul pe dividende care trebuie calculat, retinut si virat de catre S.C. SAM COMPANY S.R.L. se determina astfel:

• fie pornind de la suma bruta a dividendelor distribuite:

-impozit: 60.000 lei noi (RON) x 10% = 6.000 lei noi (RON)

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

-dividende nete: 60.000 lei noi (RON) – 6.000 lei noi (RON) = 54.000 lei noi (RON)

• fie pornind de la suma neta a dividendelor platite:

-impozit: 54.000 lei noi (RON) x 10/100 – 10 = 6.000 lei noi (RON)

-dividende brute: 54.000 lei noi (RON) + 6.000 lei noi (RON) = 60.000 lei noi (RON).Beneficiarul dividendelor, S.C. COM VELO S.A., va inregistra dividendele nete incasate, in suma de 54.000 lei noi (RON), in contul 761 „Venituri din imobilizari financiare“. Veniturile in suma de 54.000 lei noi (RON inregistrate in contul 761 sunt venituri neimpozabile la calculul profitului impozabil (art. 20 lit. a) din Codul fiscal).

2. Adunarea generala a asociatilor societatii S.C. PAN MOBIL IMPEX S.R.L. a aprobat, in data de 23 martie 2005, situatia financiara anuala pe anul 2004. Profitul net in suma de 350.000.000 lei vechi (ROL) a fost distribuit astfel: 300.000.000 lei vechi (ROL) pentru dividende si 50.000.000 lei vechi (ROL) pentru surse proprii de finantare.

Dividendele repartizate, in suma de 300.000.000 lei vechi (ROL), se cuvin celor doi asociati, respectiv:

– asociatului S.C. CALYPSO S.A. 70%: 210.000.000 lei vechi (ROL)

– asociatului Horia Petrescu 30%: 90.000.000 lei vechi (ROL).

In data de 8 august 2005, adunarea generala extraordinara a societatii a hotarat repartizarea la dividende a sumei de 240.000 lei noi (RON) reprezentand soldul contului 117 „Rezultatul reportat“, urmand ca atat dividendele din profitul anilor precedenti, cat si dividendele din profitul anului 2004, sa fie achitate pana la sfarsitul lunii august 2005.

Societatea care a distribuit dividendele, S.C. PAN MOBIL IMPEX S.R.L., este obligata sa calculeze, sa retina si sa vireze impozitul pe dividende, astfel:

– asociatului S.C. CALYPSO S.A.:

dividende brute cuvenite: 21.000 lei noi (RON) + 240.000 lei noi (RON) x 70% = 189.000 lei noi (RON) impozit pe dividende datorat = 189.000 lei noi (RON) x 10% = 18.900 lei noi (RON)

– asociatului Horia Petrescu:

dividende brute cuvenite: 9.000 lei noi (RON) + 240.000 lei noi (RON) x 30% = 81.000 lei noi (RON)
impozit pe dividende datorat = 81.000 lei noi (RON) x 10% = 8.100 lei noi (RON).

Veniturile obtinute de dl Horia Petrescu din dividende nu mai sunt supuse nici unei alte impozitari, impozitul retinut la sursa in suma de 8.100 lei noi (RON) fiind impozit final.

In schimb, S.C. PAN MOBIL IMPEX S.R.L., in calitate de platitor de venit, va avea obligatia depunerii, pana la data de 30 iunie 2006, a formularului 205 „Declaratie informativa privind impozitul retinut pe veniturile cu regim de retinere la sursa, pe beneficiari de venit“, completat cu informatiile referitoare la dividendele cuvenite dlui Horia Petrescu (prevederile art. 93 din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si ale O.M.F.P. nr. 36/2005).

Intrucat impozitul pe dividende este un impozit cu retinere la sursa, cota de impozit nu se aplica la suma neta a dividendelor ridicate, ci la suma bruta.

Obligativitatea calcularii, retinerii si varsarii impozitului pe dividende revine persoanelor juridice care distribuie dividendele.

In cazul veniturilor realizate ca urmare a detinerii de titluri de participare la persoane fondurile inchise de investitii, obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe obligate veniturile sub forma de dividende revine:

– societatii de investitii, in cazul in care nu are incheiat un contract de administrare;

– societatii de administrare, in cazul in care societatea de investitii are incheiat un contract de administrare cu societatea de administrare.