email
MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Leasing financiar - monografie, amortizare si deductibilitate 50%

Leasing financiar - monografie, amortizare si deductibilitate 50%
leasing financiarmonografie contabiladeductibilitate cheltuieli

O societate a achizitionat prin leasing financiar un autoturism (cu avans, comision de analiza, taxe de inmatriculare si altele, cu valoare reziduala, cu diferente de curs, cu toate).

Societatea practica regimul de deductibilitate 50% cheltuieli si TVA. Partea nedeductibila de 50% TVA se inregistreaza prin majorarea valorii de inventar a autoturismului sau pe cheltuiala nedeductibila asemenea altor achizitii pentru autoturisme (de combustibil, reparatii etc)?

Aflam in continure care este monografia contabila pentru leasing financiar, ce spune Codul fiscal despre cheltuielile cu amortizarea si ce inregistrari contabile se fac pentru combustibili cu deductibilitate 50%.

Specialistii Portal Contabilitate asteapta si intrebarile tale! Obtine PE LOC raspunsul pentru orice speta! 

Leasing financiar - monografie contabila 

Iata un exemplu de monografie contabila pentru achizitia unui autoturism in leasing financiar, in situatia limitarii a cheltuielilor si a TVA in cota de 50%: 

Inregistrarea in contabilitate a contractului de leasing si a ratelor aferente se efectueaza astfel:

1. Inregistrarea valorii contractului de leasing
2133 = 167 valoare din contract x curs valutar la data contractului (daca este exprimat in valuta)

2. Evidentierea dobanzii aferente contractului de leasing, in cont extrabilantier
Debit cont 8051 Dobanzi de platit

3. Inregistrare rate leasing, avans, cu deductiblitate 50%
% = 404 "Furnizori de imobilizari" 1.380, 4 lei
167"Alte imprumuturi si datorii asimilate" 1000 lei
4426 .1 "TVA 19% deductibila" 50% (aferent ratei de leasing) 95 lei
4426.2 "TVA  19% nedeductibila" 50% (aferent ratei de leasing)" 95 lei
666.1 "Cheltuieli privind dobanzile" -deductibil 50% 50 lei
666.2 "Cheltuieli privind dobanzile" -nedeductibil 50% 50 lei
4426.1"TVA deductibila " 50% (aferenta dobanda) 9,5 lei
4426.2 "TVA nedeductibila" 50% (aferent dobanda) 9,5 lei
668. 1 "Cheltuieli diferenta de curs- deductibila 50% 30 lei
668. 2 "Cheltuieli diferenta de curs- nedeductibila 50% 30 lei
4426.1"TVA deductibila" 50%( aferenta diferenta de curs) 5,7 lei
4426. 2"TVA nedeductibila" 50% (aferenta diferenta de curs) 5,7 lei

4. Inregistrare TVA nedeductibila aferent ratei de leasing:
% = 4426.2 95 lei
635.1 analitic deductibila 47,5 lei
635.2 analitic nedeductibila 47,5 lei

Inregistrare TVA nedeductibila aferent dobanda:
% = 4426.2 9,5 lei
666.1 "Cheltuieli privind dobanzile" -deductibila 50% 4,75 lei
666.2 "Cheltuieli privind dobanzile" -nedeductibila 50% 4,75 lei
 
Inregistrare TVA nedeductibila aferenta diferenta de curs:
% = 4426.2 5,7 lei
668. 1 "Cheltuieli diferenta de curs- deductibila 50% 2,85
668. 2 "Cheltuieli diferenta de curs- nedeductibila 50% 2,85
 
Inregistrare in Creditul contului 8051 "Dobanzi de platit" cu dobanda platita
Celelalte cheltuieli (asigurari, comisioane,  etc) se inregistreaza in mod similar.
 

Amortizarea autoturismului

La art. 28 alin. (14) din Codul fiscal, avem urmatoarele prevederi:

“(14) Prin exceptie de la prevederile art. 7 pct. 44 si 45, pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna.

Pentru aceste mijloace de transport nu se aplica prevederile alin. (12) lit. h). Sunt exceptate situatiile in care mijloacele de transport respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:

a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
b) vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii, precum si pentru test drive si pentru demonstratii;
c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchiriere catre alte persoane, transmiterea dreptului de folosinta, in cadrul contractelor de leasing operational sau pentru instruire de catre scolile de soferi.”

Astfel amortizarea fiscala, poate fi diferita de amortizarea contabila.
Prin urmare, cheltuiala maxim deductibila cu amortizarea este de 1.500 lei/luna.
 

Inregistrari contabile pentru combustibili cu deductibilitate 50% pentru TVA 19%


Exemplu:
%                               401                          200 lei
4426 analitic deductibil                           15,96 lei
4426 analitic nedeductibil                       15,97 lei
6022 analitic deductibil                          84, 03 lei
6022 analitic nedeductibil                      84, 04 lei

 

Inregistrare TVA nedeductibila:
%            =    4426 analitic nedeductibil  15,97 lei          
6022 analitic deductibil                             7,99 lei
6022 analitic  nedeductibil                        7,98 lei

Astfel:
Total cheltuieli deductibile                       92,02 lei
Total cheltuieli nedeductibile                  92,02  lei
TVA dedusa                                            15,96 lei  
Total bon fiscal combustibili                      200  lei

Asadar suma TVA nedeductibila se inregistreaza pe seama contului de cheltuiala (combustibilul – cont 6022).
De asemnea in decontul de TVA la rd. 32 – Subtotal taxa dedusa…, se inscrie TVA deductibila preluat de la rd.31 din care se scade suma aferenta TVA nedeductibila, respectiv suma de 15,97 (16) lei.

In acelasi mod se inregistreaza si celelalte cheltuieli atribuibile autoturismului respectiv (reparatii, piese de schimb, asigurari RCA si CASCO, etc).


Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal.

 

Specialistii Portal Contabilitate asteapta si intrebarile tale! Obtine PE LOC raspunsul pentru orice speta! 

 


de Redactia Contabilul

NOUTATI din Legislatie aparute in 2022

IMPORTANT: E-Factura in 50 de intrebari si raspunsuri!


1. Ce inseamna exact tranzactii B2G?

2. Tranzactiile cu societati la care statul este actionar majoritar sunt tranzactii B2G?

3. Odata inregistrati in registrul RO e-Factura, avem obligatia ca toate facturile emise de noi sa fie electronice sau doar cele in relatia B2G?

4. Facturile catre institutii publice, dar care nu implica produse cu risc fiscal, trebuie emise electronic?

5. Parohiile sunt considerate autoritati contractante? Exista pentru ele obligativitatea trimiterii facturilor electronice?

Raspunsurile sunt disponibile in lucrarea E-Factura in 50 de intrebari si raspunsuri!

...Vezi AICI detalii complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
leasing financiarmonografie contabiladeductibilitate cheltuieli

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News

Data aparitiei: 03 Mai 2021


Votati articolul "Leasing financiar - monografie, amortizare si deductibilitate 50%":
Rating:

Nota: 4.11 din 5 din 14 voturi


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Alte articole publicate in data de 03 Mai 2021 ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • Incepand din 2023, Guvernul majoreaza impozitul pe dividende de la 5% la 8%

    • PNL si PSD, partidele din coalitia de guvernare, au hotarat ca de anul urmator sa creasca impozitul pe dividende de la 5%, cat este in prezent, la 8%.  Incepand de la 1 ianuarie 2023, impozitul pe dividende de 8% se va aplica atat companiilor private, cat si celor de stat. Urmeaza ca masura sa fie implementata printr-o Ordonanta de Guvern in viitorul apropiat.  Guvernul spera astfel sa aduca la bugetul de stat venituri suplimentare. Dar cum divid...» citeste mai departe aici

  • O veste buna: DISPARE Registrul Unic de Control

    • Firmele nu vor mai fi sanctionate pentru lipsa Registrului unic de control, potrivit unui proiect de lege inregistrat recent la Senat, care ar urma sa modifice Legea 252/2003.  Mai exact, initiativa legislativa prevede abrogarea articolelor 7 si 8 privind sanctiunile impuse contribuabililor din Legea privind registrul unic de control.  “Articol unic. - Articolele 7 si 8 din Legea 252/2003 privind ...» citeste mai departe aici

  • Iesirile la restaurant vor fi mai scumpe. Creste TVA-ul pentru industria Horeca

    • In coalitita de guvernare a fost propusa revenirea TVA-ului de la 5% la 9% pentru Horeca (catering si alimentatie publica). Astfel romanii vor fi nevoiti sa scoata mai multi bani din buzunar pentru iesirile la restaurant fiindca TVA-ul majorat nu va lipsi de pe nota de plata.  Patronatele din Horeca au subliniat recent intr-un comunicat de presa ca este “extrem de nociva” cresterea TVA-ului pentru industrial ospitalitatii.  &...» citeste mai departe aici

  • Facilitatile fiscale din domeniul agroalimentar. Finantele au publicat procedura de acordare

    • Salariul minim pentru angajatii din industria alimentara si sectorul agricol a crescut la 3000 de lei brut de la 1 iunie. Finantele au publicat recent, in dezbatere publica, si procedura de acordare a facilitatilor fiscale.  Asadar, firmele care activeaza in aceste domenii vor plati, intre iunie 2022 si decembrie 2028, un salariu diferentiat si vor datora taxe salariale reduse, asa cum se intampla deja in sectorul constructiilor.  Facilitatile f...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2022 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT Raportul Special
"MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X