Leasing financiar - monografie, amortizare si deductibilitate 50%

O societate a achizitionat prin leasing financiar un autoturism (cu avans, comision de analiza, taxe de inmatriculare si altele, cu valoare reziduala, cu diferente de curs, cu toate).

Societatea practica regimul de deductibilitate 50% cheltuieli si TVA. Partea nedeductibila de 50% TVA se inregistreaza prin majorarea valorii de inventar a autoturismului sau pe cheltuiala nedeductibila asemenea altor achizitii pentru autoturisme (de combustibil, reparatii etc)?

Aflam in continure care este monografia contabila pentru leasing financiar, ce spune Codul fiscal despre cheltuielile cu amortizarea si ce inregistrari contabile se fac pentru combustibili cu deductibilitate 50%.

Specialistii Portal Contabilitate asteapta si intrebarile tale! Obtine PE LOC raspunsul pentru orice speta! 

Leasing financiar - monografie contabila 

Iata un exemplu de monografie contabila pentru achizitia unui autoturism in leasing financiar, in situatia limitarii a cheltuielilor si a TVA in cota de 50%: 

Inregistrarea in contabilitate a contractului de leasing si a ratelor aferente se efectueaza astfel:

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

1. Inregistrarea valorii contractului de leasing
2133 = 167 valoare din contract x curs valutar la data contractului (daca este exprimat in valuta)

2. Evidentierea dobanzii aferente contractului de leasing, in cont extrabilantier
Debit cont 8051 Dobanzi de platit

3. Inregistrare rate leasing, avans, cu deductiblitate 50%
% = 404 "Furnizori de imobilizari" 1.380, 4 lei
167"Alte imprumuturi si datorii asimilate" 1000 lei
4426 .1 "TVA 19% deductibila" 50% (aferent ratei de leasing) 95 lei
4426.2 "TVA  19% nedeductibila" 50% (aferent ratei de leasing)" 95 lei
666.1 "Cheltuieli privind dobanzile" -deductibil 50% 50 lei
666.2 "Cheltuieli privind dobanzile" -nedeductibil 50% 50 lei
4426.1"TVA deductibila " 50% (aferenta dobanda) 9,5 lei
4426.2 "TVA nedeductibila" 50% (aferent dobanda) 9,5 lei
668. 1 "Cheltuieli diferenta de curs- deductibila 50% 30 lei
668. 2 "Cheltuieli diferenta de curs- nedeductibila 50% 30 lei
4426.1"TVA deductibila" 50%( aferenta diferenta de curs) 5,7 lei
4426. 2"TVA nedeductibila" 50% (aferenta diferenta de curs) 5,7 lei

4. Inregistrare TVA nedeductibila aferent ratei de leasing:
% = 4426.2 95 lei
635.1 analitic deductibila 47,5 lei
635.2 analitic nedeductibila 47,5 lei

Inregistrare TVA nedeductibila aferent dobanda:
% = 4426.2 9,5 lei
666.1 "Cheltuieli privind dobanzile" -deductibila 50% 4,75 lei
666.2 "Cheltuieli privind dobanzile" -nedeductibila 50% 4,75 lei
 
Inregistrare TVA nedeductibila aferenta diferenta de curs:
% = 4426.2 5,7 lei
668. 1 "Cheltuieli diferenta de curs- deductibila 50% 2,85
668. 2 "Cheltuieli diferenta de curs- nedeductibila 50% 2,85
 
Inregistrare in Creditul contului 8051 "Dobanzi de platit" cu dobanda platita
Celelalte cheltuieli (asigurari, comisioane,  etc) se inregistreaza in mod similar.
 

Amortizarea autoturismului

La art. 28 alin. (14) din Codul fiscal, avem urmatoarele prevederi:

“(14) Prin exceptie de la prevederile art. 7 pct. 44 si 45, pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna.

Pentru aceste mijloace de transport nu se aplica prevederile alin. (12) lit. h). Sunt exceptate situatiile in care mijloacele de transport respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:

a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
b) vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii, precum si pentru test drive si pentru demonstratii;
c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchiriere catre alte persoane, transmiterea dreptului de folosinta, in cadrul contractelor de leasing operational sau pentru instruire de catre scolile de soferi.”

Astfel amortizarea fiscala, poate fi diferita de amortizarea contabila.
Prin urmare, cheltuiala maxim deductibila cu amortizarea este de 1.500 lei/luna.
 

Inregistrari contabile pentru combustibili cu deductibilitate 50% pentru TVA 19%

Exemplu:
%                               401                          200 lei
4426 analitic deductibil                           15,96 lei
4426 analitic nedeductibil                       15,97 lei
6022 analitic deductibil                          84, 03 lei
6022 analitic nedeductibil                      84, 04 lei

Inregistrare TVA nedeductibila:
%            =    4426 analitic nedeductibil  15,97 lei          
6022 analitic deductibil                             7,99 lei
6022 analitic  nedeductibil                        7,98 lei

Astfel:
Total cheltuieli deductibile                       92,02 lei
Total cheltuieli nedeductibile                  92,02  lei
TVA dedusa                                            15,96 lei  
Total bon fiscal combustibili                      200  lei

Asadar suma TVA nedeductibila se inregistreaza pe seama contului de cheltuiala (combustibilul – cont 6022).
De asemnea in decontul de TVA la rd. 32 – Subtotal taxa dedusa…, se inscrie TVA deductibila preluat de la rd.31 din care se scade suma aferenta TVA nedeductibila, respectiv suma de 15,97 (16) lei.

In acelasi mod se inregistreaza si celelalte cheltuieli atribuibile autoturismului respectiv (reparatii, piese de schimb, asigurari RCA si CASCO, etc).

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal.

Specialistii Portal Contabilitate asteapta si intrebarile tale! Obtine PE LOC raspunsul pentru orice speta!