Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Calculul si analiza principalilor indicatori economico-financiari

indicatori economico-financiariindicatori de profitabilitateindicatori de activitateindicatori de riscindicatori de lichiditate

Calculul si analiza principalilor indicatori economico-financiari

 

Obiectivul situatiilor financiare anuale il constituie furnizarea de informatii despre pozitia financiara, performanta financiara  si fluxurile de trezorerie ale unei entitati, utile unei categorii largi de utilizatori.

Entitatile mici, prevazute la pct. 9 alin. (3) din Reglementarile contabile, precum si entitatile mijlocii si mari, prevazute la pct. 9 alin. (4) din Reglementarile contabile, au obligatia elaborarii notelor explicative la situatiile financiare anuale.

Notele explicative cuprinse in capitolul 6 "Note explicative la situatiile financiare anuale" din Reglementarile contabile, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.802/2014, cu modificarile si completarile ulterioare, nu sunt limitative, acestea urmand sa contina cel putin informatiile cerute de capitolul respectiv.

Manualul Contabilului Incepator
Manualul Contabilului Incepator
Caiet de practica pentru stagiarii CECCAR
Caiet de practica pentru stagiarii CECCAR
Impozitarea dividendelor in 2018
Impozitarea dividendelor in 2018


Pentru entitatile care includ in notele explicative si Nota 9 ”Calculul si analiza principalilor indicatori economico financiari”, va supunem atentiei un model de calcul al acestor indicatori.

60% din falimentele din intreaga lume au drept cauza decizii financiare gresite!

Aflati ce este Managementul Financiar si de ce constituie el o activitate pur si simplu vitala pentru bunul mers al unei firme!
 

 

Cunoasterea nivelului indicatorilor economico-financiari permite efectuarea de comparatii cu alte entitati din sectoare de activitate similare, autohtone sau internationale.

Principalele grupe de indicatori sunt:
· indicatori de lichiditate;
· indicatori de risc;
· indicatori de activitate (de gestiune);
· indicatori de profitabilitate si solvabilitate.

Pentru o mai buna intelegere a calculului indicatorilor economico-financiari, in continuare prezentam  un extras de date din bilantul si contul de profit si pierderi al entitatii Omega.

 

 

Informatii Bilant la 31 decembrie N

-lei -

Active

 

Active circulante

 

Disponibilitati banesti

41

Clienti

948

Alte creante comerciale

47

Stocuri

1.493

Cheltuieli in avans

21

Total active circulante

2.550

Imobilizari corporale

 

Terenuri

173

Cladiri

1.625

Mijloace de transport

188

Mobilier si accesorii

127

Minus: amortizarea cumulata

1.596

Total imobilizari corporale

517

Total active

3.067

 

 

Datorii si capitaluri proprii

 

Datorii pe termen scurt

 

Furnizori

236

Efecte comerciale de platit

209

Salarii

67

Impozite pe salarii

6

Dobanzi si dividende

102

Impozite pe profit

39

Total datorii pe termen scurt

659

 

 

Datorii pe termen lung

 

Efecte comerciale de platit

1.206

Furnizori

37

Alte datorii

41

Total datorii pe termen lung

1.284

 

 

Capitalul social

 

Capital subscris varsat

250

Capital subscris nevarsat

175

Capital social

425

Profitul exercitiului financiar

699

Capitaluri proprii

1.124

Total datorii si capitaluri proprii

3.067

 

                              Informatii Cont de profit si pierdere la 31 decembrie N

                                                                      -lei-

Vanzari

7.216

Minus: Rabaturi acordate

62

Vanzari nete

7.154

 

 

Costul bunurilor vandute (cifra de afaceri)

5.162

Venituri din exploatare

1.992

 

 

Cheltuielile privind vanzarile

 

Salarii si comisioane

387

Impozite pe salarii (pers.comercial)

71

Deplasari

56

Publicitate

131

Materiale

96

Total cheltuieli privind vanzarile

741

 

 

Cheltuieli administrative

 

Salarii conducere si administrative

276

Impozite pe salarii aferente

34

Deplasari

28

Materiale consumabile

38

Cheltuieli postale, telefon

48

Chirii

19

Cheltuieli juridice, onorarii

14

Audit

20

Amortizare

73

Reparatii si intretinere

57

Cheltuieli privind creantele incerte

166

Asigurari

36

Alte cheltuieli generale

73

Total cheltuieli administrative

882

Total cheltuieli administrative

si privind vanzarile

 

1.623

Profit din exploatare

369

 

 

Alte venituri si cheltuieli

 

Cheltuieli privind dobanzile

120

Venituri din cedarea activelor

537

   

Profit inainte de impozitare

786

Impozit pe profit

87

Profit net

699

 

 

Pe baza informatiilor din situatiile financiare, societatea determina o serie de indicatori grupati astfel:

I. Indicatori de lichiditate

Indicatorii din aceasta grupa arata capacitatea activelor din cadrul entitatii de a se transforma in bani, fara riscuri.

1. Lichiditate curenta = Active curente = 2.550 = 3,9
                                       Datorii curente     659

Indicatorul arata suma cu care activele circulante depasesc datoriile pe termen scut si ofera garantia acoperirii datoriilor curente din activele curente. Valoarea recomandata si acceptabila este in jur de 2. Deci, cu cat valoarea acestuia este mai mare, cu atat situatia entitatii este mai buna.

2. Lichiditate imediata = Active curente - Stocuri =
      (test acid)                         Datorii curente

 

                                 = 2.550 - 1.493 = 1,6
                                          659

Acest indicator elimina stocurile, deoarece nu se pot transforma imediat in disponibilitati, exprimand capacitatea entitatii de a plati datoriile. Valoarea recomandata este in jur de 1. Cu cat testul acid este mai mare decat 1, cu atat situatia entitatii este mai buna.

II. Indicatori de risc

1. Gradul de indatorare = Capital imprumutat x 100 sau
                                             Capital propriu
= Capital imprumutat x 100 =  1.284            x 100 = 53,3%
      Capital angajat               1.284 + 1.124

 

Capital imprumutat = credite peste 1 an

Capital angajat = capital social + rezerve + credite peste 1 an

Indicatorul arata cat la suta din capitalurile proprii reprezinta creditele peste 1 an si posibilitatea acoperirii acestora din rezerve si capitalul social.

Riscul nu trebuie sa se ridice la mai mult de 30%.

2. Indicatorul privind acoperirea dobanzilor =

 

Profit inaintea platii dobanzii si impozitului pe profit = 369 = 3,075
                   Cheltuieli cu dobanda                               120

Acest indicator determina de cate ori entitatea achita cheltuielile cu dobanda. Cu cat valoarea acestuia este mai mica, cu atat pozitia entitatii este mai riscanta.

III. Indicatori de activitate (de gestiune)

 

Indicatorii de activitate furnizeaza informatii cu privire la:

· viteza de intrare sau de iesire a fluxurilor de trezorerie ale entitatii;

· capacitatea entitatii de a controla capitalul circulant si activitatilor comerciale de baza ale entitatii.

 

1.  Viteza de rotatie a stocurilor = Costul vanzarilor = 5.162 = 3,5
                                                          Stocul mediu      1.493

Indicatorul arata de cate ori stocul a fost rulat de-a lungul exercitiului financiar.

2. Numarul de zile de stocare (durata medie de vanzare) =

Stocul mediu x 365 = 1.493 x 365 = 104,1 zile
Costul vanzarilor         5.162

Indicatorul indica numarul de zile in care bunurile sunt stocate in unitate. Cu cat numarul de zile este mai mic, cu atat situatia este mai buna, in sensul ca stocurile sunt utilizate in procesul de productie, aprovizionarile cu stocuri sunt ritmice si nu exista riscul de a inregistra stocuri cu miscare lenta sau greu vandabile.

3.  Viteza de rotatie a debitelor-clienti = Sold mediu clienti x 365 =
                                                                   Cifra de afaceri

                                                          = 948 x 365 = 48,36 zile
                                                            7.154

Cand valoarea indicatorului este mare, rezulta ca in unitate sunt probleme legate de controlul creditului acordat clientilor si in consecinta creantele sunt mai greu de incasat (clienti rai platnici). Entitatea trebuie sa ia masurile care se impun pentru urgentarea incasarii acestora.  

4. Viteza de rotatie a creditelor-furnizori =  

 Sold mediu furnizori              x 365 = 236 x 365 = 16,68 zile
Achizitii de bunuri (fara servicii)        5.162
(sau Cifra de afaceri)

 

Indicatorul exprima numarul de zile de creditare pe care entitatea il obtine de la furnizorii sai.

5. Viteza de rotatie a activelor imobilizate = Cifra de afaceri =
                                                                  Active imobilizate

                                                                  = 5.162 = 9,98 ori

                                                                     517

Indicatorul exprima numarul de rotatii efectuate de activele imobilizate pentru realizarea cifrei de afaceri. De asemenea, se evalueaza eficienta managementului activelor imobilizate prin examinarea valorii cifrei de afaceri generate prin exploatarea acestora.

6. Viteza de rotatie a activelor totale = Cifra de afaceri =
                                                              Total active

                                                        = 5.162 = 1,68 ori
                                                           3.067

Indicatorul evalueaza eficienta managementului activelor totale prin examinarea valorii cifrei de afaceri generate de activele entitatii.

IV. Indicatori de profitabilitate

 

Indicatorii din aceasta grupa exprima eficienta entitatii in realizarea de profit din resursele disponibile.

1. Rentabilitatea capitalului angajat

= Profit inaintea platii dobanzii si impozitului pe profit = 369 = 0,15
                         Capital angajat                                2.408

Indicatorul reprezinta profitul pe care il obtine entitatea din banii investiti in afacere.

2. Marja bruta din vanzari = Profit brut din vanzari x 100 =
                                                 Cifra de afaceri

 

                                        = 369 x 100= 7,15%
                                         5.162

O scadere a procentului poate scoate in evidenta faptul ca entitatea nu este capabila sa isi controleze costurile de productie sau sa obtina un pret optim de vanzare.

3 . Profitabilitate = Profit din exploatare = 369 = 0,15
                                 Capital angajat      2.408

Atunci cand profitabilitatea este mai mica decat rata dobanzii de baza pe termen lung, conducerea entitatii ar trebui sa analizeze situatia in sensul orientarii activelor intr-o alta directie de utilizare sau chiar sa procedeze la lichidarea unitatii sau alta procedura de reorganizare, in cazul in care profitabilitatea nu poate fi imbunatatita.

4. Eficienta =

V. Solvabilitatea pe termen lung

Pe baza indicatorilor din aceasta grupa, se stabileste capacitatea entitatii de a face fata datoriilor pe termen lung.

1. Raportul datorii la capitalul propriu = Total datorii =
                                                              Capital propriu  

                                                           = 1.284 + 659 = 1,7
                                                                   1.124

Daca acest indicator este prea ridicat, acest lucru ar putea semnaliza ca entitatea si-a consumat intreaga capacitate de indatorare si nu dispune de o marja de manevra in cazul unor evenimente viitoare nefavorabile.

Daca tendinta de evolutie a indicatorului este ascendenta, aceasta ar putea insemna ca profiturile sunt prea scazute pentru a putea acoperi nevoile entitatii.

Daca evolutia este descendenta, atunci s-ar putea ca entitatea sa se afle intr-o situatie favorabila si sa fie in masura sa pregateasca terenul pentru o viitoare expansiune.

 

2. Raportul Imobilizari corporale nete la capitalul propriu =

= Capital propriu - Imobilizari necorporale = 1.124 = 1
                        Capital propriu                   1.124

Acest indicator da informatii cu privire la calitatea curenta a capitalului propriu, deoarece sunt eliminate active necorporale, precum fondul comercial, a carui materializare depinde in totalitate de activitatile viitoare.

3. Gradul de acoperire a dobanzilor = Profit din exploatare =
                                                       Cheltuieli privind dobanzile

                                                       = 369 = 3,1
                                                          120

Indicatorul exprima capacitatea entitatii de a face fata obligatiilor de plata a dobanzilor, care este mai curand o functie a capacitatii acesteia de a genera un flux de trezorerie pozitiv din activitatea de exploatare, atat pe termen scurt, cat si in perspectiva. Astfel, gradul de acoperire a dobanzilor arata cat de stabila este capacitatea entitatii de a-si onora obligatiile de plata privind dobanzile.

Acestia sunt principalii indicatori pe care o entitate ar trebui sa-i calculeze in momentul in care se face analiza patrimoniala pe baza situatiilor financiare. Interpretarea acestor indicatori scoate in evidenta riscul de insolvabilitate a entitatii. Aceasta consta in incapacitatea entitatii de a-si onora angajamentele asumate fata de terti.

Analiza elementelor de activ si de pasiv, prin prisma criteriilor de lichiditate presupune si realizarea unei abordari juridice a capitalurilor proprii. Din punct de vedere contabil, capitalurile proprii sunt la nivelul actuvului net si reprezinta interesul rezidual al actionarilor/asociatilor.

Astfel, potrivit prevederilor art. 15324 alin. (1) din Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in situatia in care consiliul de administratie, respectiv directoratul constata ca, in urma unor pierderi, stabilite prin situatiile financiare anuale aprobate conform legii activul net, determinat ca diferenta intre totalul activelor si totalul datoriilor acesteia, reprezinta mai putin de jumatate din valoarea capitalului social, vor convoca adunarea generala extraordinara, pentru a hotari reintregirea capitalului, reducerea lui la valoarea ramasa sau dizolvarea societatii.

Se constata ca acele entitati care dispun de lichiditati insuficiente, fie pentru acoperirea datoriilor contractate, fie pentru finantarea cresterii economice, sunt de fapt niste societati carora le lipseste flexibilitatea financiara, situatie pe care utilizatorii de situatii financiare si in special actionarii trebuie sa o cunoasca.

Multumim Revistei Romane de Monografii Contabile  

expert contabil Monica Toma

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
indicatori economico-financiariindicatori de profitabilitateindicatori de activitateindicatori de riscindicatori de lichiditate

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 18 August 2017


Votati articolul "Calculul si analiza principalilor indicatori economico-financiari":
Rating:

Nota: 4.01 din 5 din 47 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Factura de prestari servicii primita din china

Intrebare: buna ziua, o firma aduce marfa din china pe care o vinde in Romania engross firma este platitoare de TVA, firma primeste si o factura de prestarii servicii din China pentru serviciile efectuate de diversi parteneri din China pentru marfa pe care o primeste, intrebarea mea este ? factura de prestari servicii care nu este purtatoare de TVA cum o inregistrez cu TVA sau Fara TVA sau trebuie sa plateasca TVA aferent prestarii de serviciu in vama, factura de prestari servicii o primeste pe email. va multumesc

Raspuns: am inteles dar aceasta factura este o factura doar de prestari servicii primita separat conform...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 18 August 2017 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 3 + 3 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Comentarii articol

Postat de: user
Hello there, My name is Aly and I would like to know if you would have any interest to have your website here at manager.ro promoted as a resource on our blog alychidesigns.com ? We are in the midst of updating our broken link resources to include current and up to date resources for our readers. Our resource links are manually approved allowing us to mark a link as a do-follow link as well . If you may be interested please in being included as a resource on our blog, please let me know. Thanks, Aly
Data adaugarii: 12-Sep-2018
Postat de: li*****
foarte buna
Data adaugarii: 07-Feb-2012

Newsletter zilnic GRATUIT

NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2018 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016