Venituri din mai multe surse. Ce taxe are de platit o persoana fizica in 2023

Vom afla, in cele ce urmeaza, ce taxe are de platit o persoana fizica in 2023 (care este si salariat), in situatia in care obtine urmatoarele venituri:

- chirii peste 100.000 lei;

- PFA norma de venit, norma 31.600 lei;

- terenuri agricole: cereale 30 h * norma de venit 257 lei = 7.710 lei.

Asadar, in cazul in care veniturile au fost realizate in anul 2022:

Referitor la CAS, potrivit art. 137 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul public de pensii, prevazuti la art. 136, datoreaza, dupa caz, contributia de asigurari sociale pentru urmatoarele categorii de venituri realizate din Romania si din afara Romaniei, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania:

a) venituri din salarii sau asimilate salariilor, definite conform art. 76;

b) venituri din activitati independente, definite conform art. 67, cu exceptia celor din vanzarea energiei electrice de catre prosumatorii, persoane fizice, altele decat cele organizate conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 44/2008, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 182/2016, la furnizorii de energie electrica cu care respectivii prosumatori au incheiate contracte de furnizare a energiei electrice, daca centralele electrice de producere a energiei electrice din surse regenerabile pe care le detin au puterea electrica instalata de cel mult 27 kW pe loc de consum;

b 1) venituri din drepturi de proprietate intelectuala, definite la art. 70, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 72 alin. (3);

c) indemnizatii de somaj;

d) indemnizatii de asigurari sociale de sanatate.);

Asadar, pentru veniturile din chirii si din activitati agricole, nu se datoreaza contributia la sistemul de pensii (CAS) si nici nu se iau in considerare la verificarea plafonului a 12 salarii minime pe economie.

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

Se datoreaza CAS doar pentru venituri din activitatea independenta.

In cazul dumneavoastra, venitul obtinut din activitatea independenta este de 31.600 lei, peste plafonul 12 salarii minime brute pe tara aferent anului 2022, respectiv peste 30.600 lei (2.550 lei x 12),si se datoreaza CAS in cota de 25% la nivelul ales de dumneavoastra in declaratia unica 2021/2022, dar nu mai mic de 12 salarii minime brute pe tara aferent anului 2022.

Referitor la CASS aferenta anului 2022, potrivit art. 170 alin. (1), (2) lit. d) si (4) din legea sus-mentionata, (1) Persoanele fizice care realizeaza venituri prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere al declaratiei prevazuta la art. 120.

(2) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazuta la art. 120 se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art.155 alin. (1) lit. b) - h), dupa cum urmeaza: (...)
a) venitul net/brut sau norma de venit din activitati independente, stabilite potrivit art. 68, 681 si 69, dupa caz;
d) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84 - 87; (...)

(4) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h) o reprezinta echivalentul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.

Venituri realizate:
- chirii peste 100.000 lei
- pfa norma de venit, norma 31600 lei
- terenuri agricole: cereale 30 h * norma de venit 257 lei = 7710 lei

Veniturile cumulate depasesc plafonul 12 salarii minime brute pe tara aferent anului 2022, respectiv peste 30.600 lei (2.550 lei x 12), se datoreaza CASS in suma fixa de 3.060 le (30.600 lei x10)

Impozitul aferent anului 2022

Venituri din chirii

In cazul in care se utilizeaza regimul de impozitare pe baza cotelor forfetare in vederea stabilirii venitului net anual:

Determinarea venitului net anual se efectueaza prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea asupra venitului brut a cotei de 40%, reprezentand cheltuieli forfetare, pentru care nu trebuie sa se prezinte documente justificative.

Cheltuieli forfetare=Venit brutx40%

Venit net impozabil=Venit brut cheltuieli forfetare

Impozit pe venit=Venit net impozabil x10%

Exemplu:100.000 reprezinta venitul brut din chirii:

Venit brut chirii =100.000 lei

Cheltuieli forfetare=100.000x40%=40.000

Venit net impozabil=100.000-40.000=60.000

Impozit pe venit=60.000x10%=6.000 lei

Activitati independente norma venit

Potrivit art. 69 alin. (1) - (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, (1) In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente, altele decat venituri din profesii liberale definite la art. 67, venitul net anual se determina pe baza normelor de venit de la locul desfasurarii activitatii.

(2) Ministerul Finantelor Publice elaboreaza nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, care se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice, in conformitate cu activitatile din Clasificarea activitatilor din economia nationala - CAEN, aprobata prin ordin al presedintelui Institutului National de Statistica. Directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti au urmatoarele obligatii:

a) stabilirea nivelului normelor de venit;

b) publicarea acestora, anual, in cursul trimestrului IV al anului anterior celui in care urmeaza a se aplica, precum si a coeficientilor de corectie stabiliti prin consultarea consiliilor judetene/Consiliului General al Municipiului Bucuresti, dupa caz.

(3) Norma de venit pentru fiecare activitate desfasurata de contribuabil nu poate fi mai mica decat salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, in vigoare la momentul stabilirii acesteia, inmultit cu 12. (...).

Potrivit art. 69 alin. (10) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, Contribuabilii pot ajusta normele anuale de venit de la alin. (4) in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice. Ajustarea normelor anuale de venit se realizeaza de catre contribuabil prin aplicarea coeficientilor de corectie publicati de catre Directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti, asupra normelor anuale de venit.

Potrivit pct. (8) alin. (7) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, ( ) Corectarea normelor de venit pentru contribuabilii care au si calitatea de salariat sau isi pierd aceasta calitate se face incepand cu luna urmatoare incheierii/desfacerii contractului individual de munca.

Art. 69 2 alin. (1) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente pentru care venitul net anual se stabileste pe baza normelor de venit au obligatia stabilirii impozitului anual datorat, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin aplicarea cotei de 10% asupra normei anuale de venit ajustate, impozitul fiind final.

De exemplu: corectia salariat 50% conform informatiilor privind norma de venit pentru sectorul 3, publicate pe site-ul ANAF.

Reducere norma de venit =31.600 X 50%=15.800 lei

Venit net anual=31.600-15.800=15.800 lei

Impozit datorat=15.800 x10%=1.580 lei

Venituri din activitati agricole norma venit

Conform art. 103 alin. (1) din Codul fiscal, veniturile din activitati agricole cuprind veniturile obtinute individual sau intr-o forma de asociere, fara personalitate juridica, din:
a) cultivarea produselor agricole vegetale;
b) exploatarea plantatiilor viticole, pomicole, arbustilor fructiferi si altele asemenea;
c) cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala.

De asemenea, potrivit art.105 alin. (2) din Codul fiscal, veniturile definite la art. 103 alin. (1) sunt venituri neimpozabile, la calculul impozitului pe venit, in limitele stabilite potrivit tabelului urmator:

In cazul persoanelor fizice/membrii asocierilor fara personalitate juridica, cultivarea terenurilor cu soiuri de plante pentru productia destinata furajarii animalelor detinute de contribuabilii respectivi pentru care venitul se determina pe baza normelor de venit si a celor prevazute in tabelul de mai sus, nu genereaza venit impozabil.

Desigur, productia obtinuta, poate fi utilizata in scopul personal al persoanei fizice, respective.

Veniturile din activitati agricole aferente suprafetelor/capetelor de animale in limitele neimpozabile nu se declara in Declaratia unica (formular 212)

La art. 106 din Codul fiscal si la pct. 30 din Normele metodologice, sunt redate prevederile cu privire la stabilirea venitului anual din activitati agricole pe baza de norme de venit.

De asemenea, la pct. 31 alin. (1) si alin. (5) din Normele metodologice, se fac urmatorele precizari/exemple:
31. (1) In aplicarea prevederilor art. 107 din Codul fiscal, impozitul pe venitul din activitati agricole se calculeaza de contribuabil prin aplicarea unei cote de 10% asupra venitului net anual din activitati agricole stabilite potrivit pct. 30 alin. (1) lit. b), impozitul fiind final.
5) Exemplu privind stabilirea venitului net anual potrivit prevederilor art. 106 alin. (1) din Codul fiscal:

O persoana fizica detine o suprafata de 5 ha de teren pe care cultiva cereale. Norma anuala de venit stabilita este de 360 lei/ha.

Stabilirea venitului net anual se efectueaza dupa cum urmeaza:
a) stabilirea suprafetelor de teren pentru care se datoreaza impozit, prin scaderea din totalul suprafetei de teren detinute a suprafetei neimpozabile prevazuta la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv:
Suprafata de teren impozabila 5 ha - 2 ha = 3 ha
b) stabilirea venitului net anual, prin inmultirea suprafetei de teren impozabil cu norma anuala de venit stabilita pentru 1 ha, dupa cum urmeaza:
360 lei x 3 ha = 1.080 lei
c) stabilirea impozitului datorat 1.080 lei x 10% = 108 lei

Pentru cereale pana la 2 ha venitul este neimpozabil.

Presupun ca pentru 30 ha venitul este impozabil.

- terenuri agricole: cereale 30 h * norma de venit 257 lei = 7710 lei

Impozit = 7.710X10% = 771 lei
 

Raspuns oferit in luna mai 2023 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti. 

Foto: pixabay.com