Salariat care obtine venituri si din chirii: studiu de caz privind plata CASS

Un salariat cu norma intreaga obtine venituri atat din salariu, cat si din inchirierea bunurilor (atat pe termen lung, cat si in scop turistic). Valoarea totala a venitului brut plus norma de venit depaseste 6 salarii minime in 2023. Avand in vedere ca deja plateste CASS pentru veniturile sale de salariat, este necesar sa determine daca mai datoreaza si impozit suplimentar in valoare de 10% din echivalentul a 6 salarii minime pe economie, adica 1.800 lei.

Cumularea veniturilor din salarii cu cele din cedarea folosintei bunurilor: raspunsul specialistului

In ceea ce priveste CASS, potrivit art. 170 din Codul fiscal, pentru veniturile realizate in anul 2023, persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h) din Codul fiscal, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza CASS la o baza de calcul stabilita in functie de 6, 12, 24 salarii minime brute pe tara, daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a Declaratiei unice privind estimarea CASS prevazute la art. 120 din Codul fiscal.

Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, in vigoare la termenul de depunere a Declaratiei unice prevazute la art. 120 din Codul fiscal cu referire la estimarea CASS, se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h) din Codul fiscal, dupa cum urmeaza:

a) venitul net/brut sau norma de venit din activitati independente, stabilite potrivit art. 68, 68^1 si 69 din Codul fiscal, dupa caz;
b) venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli forfetare prevazute la art. 72 si 72^1 din Codul fiscal, precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat potrivit prevederilor art. 73 din Codul fiscal;
c) venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II sau titlului III, determinat potrivit prevederilor art. 125 alin. (8) si (9) din Codul fiscal;
d) venitul brut, venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84-87;
e) venitul si/sau castigul net din investitii, stabilit conform art. 94-97 din Codul fiscal. In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele incasate, iar in cazul veniturilor din

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024

Vezi AICI detalii

Baza anuala de calcul al CASS in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h) din Codul fiscal o reprezinta:
a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 din Codul fiscal, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 din Codul fiscal, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 din Codul fiscal, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.

Asadar, pentru a stabili incadrarea in plafonul care o plaseaza drept platitor de CASS, persoana fizica va cumula venitul brut, venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84-87 din Codul fiscal, iar rezultatul il va compara cu cele 3 plafoane, stabilind CASS datorata fiind de in functie de 12 sau 24 salarii minime brute pe tara.

In cazul veniturilor din cedarea folosintei bunurilor, altele decat veniturile din arenda si din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, venitul brut reprezinta, pentru veniturile realizate in anul 2023, venitul impozabil, acesta fiind cel luat in calcul pentru anual 2023. In ceea ce priveste din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv, indiferent de numarul de locuinte in care sunt situate acestea, impunerea se realizeaza pe baza de norma anuala de venit.

Prin urmare este corecta evaluarea privind cumularea venitului brut cu norma anuala de venit in cazul Inchirierii turistice. Suma rezultata din aceasta cumulare se va compara cu nivelul a 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara pentru a identifica care este nivelul CASS datorata,
Astfel, daca nivelul cumulat al veniturilor este cuprins intre 18.000 lei si 36.000 lei, CASS datorata se situeaza la nivelul a 6 x 3.000 lei x 10% = 1.800 lei.
Daca insa nivelul cumulat al veniturilor este cuprins intre 36.000 lei si 72.000 lei, CASS datorata se situeaza la nivelul a 12 x 3.000 lei x 10% = 3.600 lei, iar daca nivelul cumulat al veniturilor depaseste 72.000 lei, CASS datorata se situeaza la nivelul a 24 x 3.000 lei x 10% = 7.200 lei.

Cumularea veniturilor din salarii cu cele din cedarea folosintei bunurilor nu plaseaza persoana fizica printre cele exceptate de la plata CASS asupra veniturilor din cedarea folosintei bunurilor. Astfel categoriile de persoane exceptate de la plata CASS sunt enumerate la art. 154 din Codul fiscal, persoanele care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor fiind exceptate de la plata CASS doar pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala obtinute.

In concluzie, va fi datorata CASS asupra veniturilor din cedarea folosintei bunurilor realizate chiar daca persoana fizica cumuleaza aceste venituri cu venituri din salarii si asimilate salariilor.

Raspuns oferit in luna februarie 2024 de catre specialistii site-ului Portalcontabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Foto: pixabay.com