Premiu in bani acordat de un ONG - care este regimul fiscal?

O asociatie a desfasurat un curs de creatie si design in publicitate. Fiecare participant a platit o taxa de participare la curs. S-au emis facturi si s-au incasat banii in contul asociatiei. La final, dupa 3 luni de curs, s-a ales cea mai creativa persoana si se doreste acordarea unui premiu, a unei remuneratii de 2.000 lei pentru priceperea si implicarea in desfasurarea cursului.

Vom stabili in cele ce urmeaza cum poate asociatia sa acorde acesti bani si daca trebuie retinut impozit. De asemenea, vom afla daca se va incheia un contract de sponsorizare (sau alt tip de contract) si daca persoana care a castigat trebuie sa declare aceste venituri.

Premiu in bani acordat de un ONG - regimul fiscal

Asadar, potrivit prevederilor de la art. 108(1)din Codul fiscal, veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele decat cele prevazute la art. 62, sumele primite ca urmare a participarii la Loteria bonurilor fiscale, potrivit prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 10/2015 pentru organizarea Loteriei bonurilor fiscale, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 166/2015, precum si din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale.

La art. 62 unde sunt mentionate veniturile neimpozabile la persoana fizica, se regasesc premii primite de elevi pe parcursul invatamantului profesional si tehnic si elevi/studenti pe parcursul invatamantului dual preuniversitar/universitar, potrivit reglementarilor legale din domeniul educatiei nationale, premii obtinute de elevi si studenti in cadrul competitiilor interne si internationale, inclusiv elevi si studenti nerezidenti in cadrul competitiilor desfasurate in Romania;

Dupa cum se observa, premiile se acorda in urma organizarii unor manifestari/concursuri cu un anumit scop sau prin organizarea unei tombole.
In acest sens, ar trebui sa aveti un regulament si acordarea premiului sa fie acordat in urma unui concurs la care sa participe toti cursantii.

Potrivit prevederilor din Legea 32/1994, sponsorizarea este actul juridic prin care doua persoane convin cu privire la transferul dreptului de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare pentru sustinerea unor activitati fara scop lucrativ desfasurate de catre una dintre parti, denumita beneficiarul sponsorizarii.

Contractul de sponsorizare se incheie in forma scrisa, cu specificarea obiectului, valorii si duratei sponsorizarii, precum si a drepturilor si obligatiilor partilor.

Mecenatul este un act de liberalitate prin care o persoana fizica sau juridica, numita mecena, transfera, fara obligatie de contrapartida directa sau indirecta, dreptul sau de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare catre o persoana fizica, ca activitate filantropica cu caracter umanitar, pentru desfasurarea unor activitati in domeniile: cultural, artistic, medico-sanitar sau stiintific - cercetare fundamentala si aplicata.

Actul de mecenat se incheie in forma autentica in care se vor specifica obiectul, durata si valoarea acestuia.

Poate fi beneficiar al mecenatului orice persoana fizica cu domiciliul in Romania, fara obligativitatea de a fi recunoscuta de catre o persoana juridica fara scop lucrativ sau de catre o institutie publica, care necesita un sprijin in domeniile cultural, artistic, medico-sanitar sau stiintific - cercetare fundamentala si aplicata.

Daca persoana fizica desfasoara o activitate in domeniile precizate mai sus se poate incheia un contract de mecenat.

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Potrivit prevederilor de la art. 985 din Codul civil, donatia este contractul prin care, cu intentia de a gratifica, o parte, numita donator, dispune in mod irevocabil de un bun in favoarea celeilalte parti, numita donatar.

Nu se retine impozit pentru contracte de mecenat /donatii iar sumele primite de catre persoanele fizice sunt neimpozabile.
Veniturile sub forma de premii se impun, prin retinere la sursa, cu o cota de 10% aplicata asupra venitului net determinat prin scaderea din venitul brut a sumei de 600 lei, pentru fiecare premiu (art. 110 din Codul fiscal).

Impozitul calculat si retinut la momentul platii este impozit final care se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut si se declara prin formularul 100 privind obligatiile de plata la bugetul de stat.

Totodata, se depune si Declaratia informativa 205 privind impozitul retinut la sursa, veniturile din jocuri de noroc si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit, nominal pe fiecare beneficiar de venit.
 

Raspuns oferit in luna iunie 2023 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti. 

Foto: pixabay.com