Inregistrarea deducerii din impozitul pe microintreprindere a sponsorizarii. Monografie contabila

Specialistul nostru ne prezinta, in continuare, un model de monografie contabila pentru inregistrarea deducerii din impozitul pe microintreprindere a sponsorizarii (in baza unui contract de sponsorizare).
 

Este important de aflat cum se evidentiaza diminuarea impozitului cu suma platita sub forma de sponsorizare.
 

Inregistrarea deducerii din impozitul pe microintreprindere a sponsorizarii: raspunsul specialistului

Microintreprinderea care efectueaza o sponsorizare, in conditiile Legii 32/1994 pentru sustinerea unei entitati nonprofit/unitate de cult inscrisa in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale potrivit art.25 alin. (41) Cod fiscal, scade suma aferenta din impozitul microintreprinderii pana la nivelul valorii reprezentand 20% din impozitul pe venit datorat pentru trimestrul in care a inregistrat cheltuiala cu sponsorizarea.

Suma care nu este scazuta din impozitul pe venitul microintrepriderii datorat se reporteaza in trimestrele urmatoare, pe o perioada de 7 ani consecutivi.

Scaderea sumei din impozitul pe venitul microintreprinderii datorat, pe parcursul celor 28 trimestre consecutive, se efectueaza in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe venitul microintreprinderii. Baza legala este reprezentata de art.56 alin.(11) si (12) Cod fiscal.

De exemplu, o microintreprindere efectueaza in luna octombtie 2019 o sponsorizare catre un ONG, inscris in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care  se acorda deduceri fiscale potrivit art.25 alin.(41) Cod fiscal, in suma de 2.000 lei.
 

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

Citeste si: Sponsorizari efectuate de microintreprinderi - care sunt obligatiile?
 

Sponsorizarea acordata se inregistreza  6584 Cheltuieli cu sumele sau bunurile acordate ca sponsorizari = 5311 Casa in lei sau 5121 Conturi la banci in lei  2.000 lei.

In luna decembrie 2019, societatea calculeaza un impozit pe venit microintreprinderi de 1.000 lei, reprezentand cota de 1% aplicata la total venituri obtinute si calculate conform art.51 alin.(1) coroborat cu art.53 Cod fiscal.
Valoarea sponsorizarii care poate fi dedusa din impozitul pe venitul microintreprinderii in tr.IV 2019:

1.000 lei x 20% = 200 lei, plafon maxim deducere sponsorizare din impozitul pe venitul microintreprinderii in tr.IV 2019

Calcul impozit pe venitul microintreprinderii in tr. IV 2019, dupa deducerea sponsorizarii:

1.000 lei - 200 lei = 800 lei, impozitul pe venitul microintreprinderii in tr.IV 2019 datorat de microintreprindere.

Inregistrarea  impozitului pe venitul microintreprinderii in tr.IV 2019 datorat de microintreprindere:

698 = 4418   800 lei

Sponsorizarea de reportat incepand cu trim.I 2020:

3.000 lei, sponsorizare acordata in luna octombrie 2019 – 200 lei, sponsorizare dedusa din impozit venit microintreprindere in trim.IV 2019 = 2.800 lei, sponsorizare ramasa de reportat in trim.I 2020.

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Mariana Prejbeanu - Expert contabil.