Inregistrarea deducerii din impozitul pe microintreprindere a sponsorizarii. Monografie contabila

Specialistul nostru ne prezinta, in continuare, un model de monografie contabila pentru inregistrarea deducerii din impozitul pe microintreprindere a sponsorizarii (in baza unui contract de sponsorizare).
 

Este important de aflat cum se evidentiaza diminuarea impozitului cu suma platita sub forma de sponsorizare.
 

Inregistrarea deducerii din impozitul pe microintreprindere a sponsorizarii: raspunsul specialistului

Microintreprinderea care efectueaza o sponsorizare, in conditiile Legii 32/1994 pentru sustinerea unei entitati nonprofit/unitate de cult inscrisa in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale potrivit art.25 alin. (41) Cod fiscal, scade suma aferenta din impozitul microintreprinderii pana la nivelul valorii reprezentand 20% din impozitul pe venit datorat pentru trimestrul in care a inregistrat cheltuiala cu sponsorizarea.

Suma care nu este scazuta din impozitul pe venitul microintrepriderii datorat se reporteaza in trimestrele urmatoare, pe o perioada de 7 ani consecutivi.

Scaderea sumei din impozitul pe venitul microintreprinderii datorat, pe parcursul celor 28 trimestre consecutive, se efectueaza in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe venitul microintreprinderii. Baza legala este reprezentata de art.56 alin.(11) si (12) Cod fiscal.

De exemplu, o microintreprindere efectueaza in luna octombtie 2019 o sponsorizare catre un ONG, inscris in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care  se acorda deduceri fiscale potrivit art.25 alin.(41) Cod fiscal, in suma de 2.000 lei.
 

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Citeste si: Sponsorizari efectuate de microintreprinderi - care sunt obligatiile?
 

Sponsorizarea acordata se inregistreza  6584 Cheltuieli cu sumele sau bunurile acordate ca sponsorizari = 5311 Casa in lei sau 5121 Conturi la banci in lei  2.000 lei.

In luna decembrie 2019, societatea calculeaza un impozit pe venit microintreprinderi de 1.000 lei, reprezentand cota de 1% aplicata la total venituri obtinute si calculate conform art.51 alin.(1) coroborat cu art.53 Cod fiscal.
Valoarea sponsorizarii care poate fi dedusa din impozitul pe venitul microintreprinderii in tr.IV 2019:

1.000 lei x 20% = 200 lei, plafon maxim deducere sponsorizare din impozitul pe venitul microintreprinderii in tr.IV 2019

Calcul impozit pe venitul microintreprinderii in tr. IV 2019, dupa deducerea sponsorizarii:

1.000 lei - 200 lei = 800 lei, impozitul pe venitul microintreprinderii in tr.IV 2019 datorat de microintreprindere.

Inregistrarea  impozitului pe venitul microintreprinderii in tr.IV 2019 datorat de microintreprindere:

698 = 4418   800 lei

Sponsorizarea de reportat incepand cu trim.I 2020:

3.000 lei, sponsorizare acordata in luna octombrie 2019 – 200 lei, sponsorizare dedusa din impozit venit microintreprindere in trim.IV 2019 = 2.800 lei, sponsorizare ramasa de reportat in trim.I 2020.

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Mariana Prejbeanu - Expert contabil.