Donare obiecte de inventar salariatilor firmei: implicatii fiscale si monografie contabila

Bunurile si serviciile achizitionate de societate si acordate salariatilor constituie avantaje de natura salariala, conform prevederilor art. 76 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal. Pentru salariati, acestea intra in baza de calcul a impozitului pe veniturile din salarii si a contributiilor sociale obligatorii. 

Donare obiecte de inventar salariatilor firmei: implicatii fiscale si monografie contabila

Spre exemplu, o societate doreste sa doneze angajatilor cateva din obiectele de inventar aflate la sediul acesteia. Ele au fost date in folosinta acum cativa ani.

Vom afla in cele ce urmeaza ce implicatii fiscale are aceasta donatie si care este monografia contabila.

Din punct de vedere al TVA, in situatia in care pentru plata acestor facturi, a fost dedusa TVA la momentul achizitiei, punerea la dispozitia salariatilor in mod gratuit reprezinta o operatiune asimilata unei prestari de servicii pentru care se colecteaza TVA aferenta conform art. 271 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal.

Pentru aceste cheltuieli se intocmeste autofactura, strict in scop de TVA.

Avantajele se includ in statul de salarii, in vederea aplicarii impozitului pe veniturile din salarii si contributiilor sociale obligatorii si se declara in formularul 112 impreuna cu salariul fiecarui salariat.

Avand in vedere ca este vorba despre bunuri oferite gratuit unor salariati, sunt aplicabile prevederile urmatoare cu privire la veniturie din salarii si asimilate salariilor:

Potrivit art. 76 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal:
(3) Avantajele, in bani sau in natura, primite in legatura cu o activitate mentionata la alin. (1) si (2), precum si cele primite de la terti ca urmare a unei relatii contractuale intre parti, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), includ, insa nu sunt limitate la:

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

b) cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit ori la un pret mai mic decat pretul pietei, altele decat cele care se incadreaza in limitele prevazute la alin. (41) lit. b) si c);

Monografie contabila - donare obiecte de inventar

Ca si inregistrari contabile va propun:

Obiectele de inventar trebuie recunoscute in prealabil, evaluate la valoare justa, de piata:
303 = 7588

Scoaterea din evidenta a obiectelor acordate tot la valoare justa (la data acordarii):
6588 = 303

Recunoasterea pe venituri a avantajului acordat:
4282 Alte creante in legatura cu personalul = 7588 Alte venituri din exploatare

Inregistrarea cheltuielilor cu salariile cuvenite salariatului:
641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal - salarii datorate

Recunoasterea pe cheltuieli de personal a avantajului in natura suportat pentru salariatul respective:
6421 Cheltuieli cu avantajele in natura acordate salariatilor = 421 Personal - salarii datorate

Retinerea contributiilor sociale obligatorii si a impozitului pe salarii (pentru salariu avantaj):

421 Personal - salarii datorate = %
4315 Contributia de asigurare sociale
4316 Contributia de asigurari sociale de sanatate
444 Impozitul pe venituri de natura salariilor

Inregistrarea contributiei asiguratorie pentru munca datorata de societate:
646 Cheltuieli privind contributia asiguratorie pentru munca = 436 Contributia asiguratorie pentru munca

Decontarea avantajului suportat de societate:
421 Personal - salarii datorate = 4282 Alte creante in legatura cu personalul

Plata salariului net:
421 Personal - salarii datorate = 5311 Casa in lei/5121

Daca nu era vorba despre persoane salariate, se putea face transferul obiectelor de inventar in baza unui contract de donatie cu ajustarea tva ului dedus la achizitie. In cazul salariatilor, interpretarea poate fi unica in caz de control: avantaje salariale impozabile.

Raspuns oferit in luna septembrie 2023 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti. 

Foto: pixabay.com