Bon combustibil cu valoare peste 100 euro: Doua aspecte importante privind inregistrarea in contabilitate

Emitere bon fiscal - Prevederi legale

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Emitere bon fiscal - Prevederi legale

Conform art. 319 alin. 10 lit. a) din Codul fiscal:
(10) Prin exceptie de la prevederile alin. (6) lit. a), persoana impozabila este scutita de obligatia emiterii facturii pentru urmatoarele operatiuni, cu exceptia cazului in care beneficiarul solicita factura:
a) livrarile de bunuri prin magazinele de comert cu amanuntul si prestarile de servicii catre populatie, pentru care este obligatorie emiterea de bonuri fiscale, conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;

Incepand cu data de 16.05.2023, emiterea facturilor fiscale se va efectua doar pentru bonurile fiscale emise in aceeasi zi, conform art 2 din HG 479/2003, modificat de art 1 pct.1 din HG 355/2023. Sistemul nu va mai permite generarea de facturi in alte zile decat cea in care s-a emis bonul fiscal.

Regasiti, mai jos, prevederea legala in care se mentioneaza modul de emitere a facturii in cazul in care au fost eliberate bonuri fiscale - Art 2 din HG 479/2003:
Utilizatorii, cu exceptiile prevazute de ordonanta de urgenta, au obligatia sa elibereze clientilor bonuri fiscale pentru toate bunurile livrate cu amanuntul si/sau serviciile prestate, iar la solicitarea acestora, sa elibereze si factura, conform Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, la data eliberarii bonului fiscal.

Asadar, daca clientii solicita factura, furnizorul este obligat sa le elibereze factura, la data eliberarii bonului fiscal (art. 2 din normele de aplicare a OUG 28/1999).

Inregistrarea bonului in contabilitate: Aspecte privind TVA

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Inregistrarea bonului in contabilitate: Aspecte privind TVA

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

Se aplica prevederile art. 299 pct. 69, alineatul (6) din normele de aplicare, care specifica faptul ca "Pentru achizitiile de bunuri si servicii pe baza de bonuri fiscale emise in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificata cu bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, daca furnizorul/prestatorul a mentionat pe bonul fiscal, cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal, codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului. Prevederile acestui alineat se completeaza cu cele ale pct. 67."

In concluzie, nu puteti deduce TVA aferenta deoarece bonul fiscal nu indeplineste conditiile unei facturi simplificate.

Bon combustibil - Atentie la deductibilitate!

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Bon combustibil - Atentie la deductibilitate!

Din punctul de vedere al cheltuielii

Bonurile fiscale si facturile simplificate nu se declara in sistemul Ro e-factura, conform prevederilor de la art. LIX, alin. (4) lit. c) din Legea nr. 296/2023 cu modificarile si completarile ulterioare.

Prim similitudine cu tratamentul facturilor simplificate, acelasi regim se aplica si bonurilor fiscale ce au imprimat CUI ul beneficiarului, deci bonurile fiscale nu se transmit in RO-e Factura.

Toate modificarile din lege privind Deducerile, analizate si explicate detaliat! Comandati acum exemplarul dvs. din lucrarea Cheltuieli deductibile si nedeductibile! Este UNICUL instrument de pe piata lucrarilor de specialitate care elimina toate semnele de intrebarea ridicate de Codul fiscal, la capitolul deductibilitatea cheltuielilor!

Documentele care stau la baza inregistrarilor in contabilitate trebuie sa furnizeze toate informatiile prevazute de normele legale in vigoare pentru a dobandi calitatea de document justificativ. Aceasta inseamna ca, in lipsa facturii, bonul fiscal care depaseste 100 eur nu este nu este suficient pentru a justifica deducerea taxei pe valoarea adaugata, dar este acceptat pentru a inregistra cheltuielile in contabilitate atat timp cat exista alte documente justificative care sa confirme aceste cheltuieli conform legislatiei aplicabile, respectiv decont de cheltuieli.

Important! Ca urmare, aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit in conditiile in care se justifica prin decont de cheltuieli la care se anexeaza la bonul fiscal, intocmit conform prevederilor OMFP nr. 2634/2015.

Daca in cadrul societatii autoturismele sunt utilizate exclusiv in folosul activitatii economice, deductibilitatea pentru combustibili, reparatii, asigurari etc este de 100%. Daca utilizarea este mixta, deductibilitatea tva este 50%.

Justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul rezultatului fiscal, se efectueaza pe baza documentelor financiar-contabile si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
 

Raspuns oferit in luna martie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.