Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Modificari privind raportarea SAF-T. Noutati privind D406 + 7 Studii de caz"
In anul 2025 au fost aduse unele modificari in legislatia fiscala care afecteaza atat impozitele si contributiile datorate de persoanele fizice ce desfasoara activitati economice ca PFA, cat si pe cele datorate de microintreprinderi. In continuare, va prezentam un exemplu cu calcule comparative privind contributiile sociale si impozitele.
Venit impozabil --> Venit net = 100.000 lei
Impozit pe venit: 100.000 lei x 10% = 10.000 lei
Impozit pe salarii: 0
CAS: 100.000 lei depaseste plafonul de 24 salarii minime (4.050 lei/luna x 24 = 97.200 lei)
CAS = 97.200 lei x 25% = 24.300 lei
CASS: 100.000 x 10% = 10.000 lei
Venit net: 100.000 lei – 10.000 lei – 24.300 lei –10.000 lei= 55.700 lei
CAM: 0
Impozit dividende: 0
Obligatii de plata: 10.000 lei + 24.300 lei + 10.000 lei = 44.300 lei
Venit total: 55.700 lei
Venit impozabil --> Venit baza de calcul = 150.000 lei
Impozit pe venit: 150.000 lei x 1% = 1.500 lei
Impozit pe salarii: 163 lei x 12 = 1.956 lei
CAS: 937,5 lei x 12 = 11.250 lei
CASS: 375 lei x 12 = 4.500 lei
Venit net: 12 x (4.050 lei – 375 lei – 937,5 lei – 163 lei) =30.894 lei
CAM: 84 x 12 = 1.008 lei
Impozit dividende:
Rezultat net = 150.000 lei – 50.000 lei – 48.600lei – 1.008 lei = 50.392 lei
La repartizarea la dividende se datoreaza impozit: 50.392 x 10% = 5.039 lei
Dividend net = 50.392 – 5.039 = 45.353 lei
Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Obligatii de plata: 1.500 lei + 1.956 lei + 11.250 lei + 4.500 lei +1.008 lei + 5.039 lei + 2.430 lei = 27.683 lei
Venit net total: 30.894 lei + 42.923 lei = 73.817 lei
Infografic:
In cazul unei activitati ce genereaza venituri de 150.000 lei si cheltuieli de 50.000 lei (fara cheltuieli cu salariile), rezulta, in cazul organizarii ca PFA, un venit net de 100.000 lei.
Pentru organizarea ca microintreprindere, se adauga cheltuieli salariale la nivelul salariului minim: 4.050 lei/luna ×12 luni = 48.600 lei.
Si CAM aferenta: 84 lei/luna × 12 luni = 1.008 lei.
Din acest exemplu rezulta ca este mai avantajoasa formade organizare ca microintreprindere.
Trebuie tinut seama suplimentar, pe termen mediu si lung, si de urmatoarele aspecte:
- La depasirea cifrei de afaceri de 60.000 de euro, impozitul pe venitul microintreprinderilor devine 3%.
- In cazul microintreprinderilor, suplimentar, se pot inregistra si cheltuieli aferente organizarii si tinerii contabilitatii.
- In cadrul acestei analize nu au fost luate in calcul cheltuieli precum cele aferente.
- Potrivit art. 164 din Legea nr. 53/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, incepand cu data de 1 ianuarie 2022, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata poate fi aplicat pentru un salariat pentru o perioada de maximum 24 de luni, de la momentul incheierii contractului individual de munca.
Dupa expirarea perioadei respective, acesta va fi platit cu un salariu de baza superior salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata.
Dupa depasirea termenului de 24 de luni, la majorarea salariului peste nivelul salariului minim, nu se mai aplica nicio facilitate de neimpozitare a sumei de 300 de lei.
Alerta: Examenul de acces la stagiul CECCAR 2025
DEveniti contabil autorizat sau expert contabil gratie unui mic avantaj in pregatirea examenului!
Secretul este sa parcurgeti aceste 100 de teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examen!
Modalitatea sigura de a promova examenul de acces CECCAR din 2-3 octombrie 2025!
Articole similare
Intreprindere individuala: Care sunt obligatiile fiscale pentru un venit net impozabil de 114.000 leiExamen Consultant Fiscal: 140 de teste-grila rezolvate care va ajuta sa intelegeti legislatiaControl fiscal: CAND si CUM se inregistreaza in contabilitate TVA stabilita suplimentarBonificatie de 3% pentru contribuabilii bun-platnici: Cum se acorda si ce conditii trebuie indepliniteFormularul 217: Cine are obligatia depunerii si care este termenul limitaUltimele articole
Atentie! Amenzile primite de societate sunt cheltuieli NEDEDUCTIBILE la determinarea rezultatului fiscalTichete culturale: In ce conditii se pot acorda si cum se impoziteazaImpozitul pe venit in 2025: CE s-a schimbat si CUM te afecteaza?26 mai 2025, termenul limita pentru depunerea Formularului 230PFA vs. Microintreprindere: Care forma de organizare este mai avantajoasa in 2025 [INFOGRAFIC]