PFA vs. Microintreprindere: Care forma de organizare este mai avantajoasa in 2025 [INFOGRAFIC]

Organizare PFA

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Organizare PFA

Venit impozabil --> Venit net = 100.000 lei
Impozit pe venit: 100.000 lei x 10% = 10.000 lei
Impozit pe salarii: 0
CAS: 100.000 lei depaseste plafonul de 24 salarii minime (4.050 lei/luna x 24 = 97.200 lei)
CAS = 97.200 lei x 25% = 24.300 lei
CASS: 100.000 x 10% = 10.000 lei
Venit net: 100.000 lei – 10.000 lei – 24.300 lei –10.000 lei= 55.700 lei
CAM: 0
Impozit dividende: 0
Obligatii de plata: 10.000 lei + 24.300 lei + 10.000 lei = 44.300 lei
Venit total: 55.700 lei

Organizare Microintreprindere

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Organizare Microintreprindere

Venit impozabil --> Venit baza de calcul = 150.000 lei
Impozit pe venit: 150.000 lei x 1% = 1.500 lei
Impozit pe salarii: 163 lei x 12 = 1.956 lei
CAS: 937,5 lei x 12 = 11.250 lei
CASS: 375 lei x 12 = 4.500 lei
Venit net: 12 x (4.050 lei – 375 lei – 937,5 lei – 163 lei) =30.894 lei
CAM: 84 x 12 = 1.008 lei
Impozit dividende:
Rezultat net = 150.000 lei – 50.000 lei – 48.600lei – 1.008 lei = 50.392 lei
La repartizarea la dividende se datoreaza impozit: 50.392 x 10% = 5.039 lei
Dividend net = 50.392 – 5.039 = 45.353 lei

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Obligatii de plata: 1.500 lei + 1.956 lei + 11.250 lei + 4.500 lei +1.008 lei + 5.039 lei + 2.430 lei = 27.683 lei
Venit net total: 30.894 lei + 42.923 lei = 73.817 lei

Infografic PFA vs. Microintreprindere

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Infografic PFA vs. Microintreprindere

Infografic:

Concluzie: Ce forma de organizare este mai avantajoasa?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie: Ce forma de organizare este mai avantajoasa?

In cazul unei activitati ce genereaza venituri de 150.000 lei si cheltuieli de 50.000 lei (fara cheltuieli cu salariile), rezulta, in cazul organizarii ca PFA, un venit net de 100.000 lei.
Pentru organizarea ca microintreprindere, se adauga cheltuieli salariale la nivelul salariului minim: 4.050 lei/luna ×12 luni = 48.600 lei.

Si CAM aferenta: 84 lei/luna × 12 luni = 1.008 lei.

Din acest exemplu rezulta ca este mai avantajoasa formade organizare ca microintreprindere.

Trebuie tinut seama suplimentar, pe termen mediu si lung, si de urmatoarele aspecte:

- La depasirea cifrei de afaceri de 60.000 de euro, impozitul pe venitul microintreprinderilor devine 3%.

- In cazul microintreprinderilor, suplimentar, se pot inregistra si cheltuieli aferente organizarii si tinerii contabilitatii.

- In cadrul acestei analize nu au fost luate in calcul cheltuieli precum cele aferente.

- Potrivit art. 164 din Legea nr. 53/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, incepand cu data de 1 ianuarie 2022, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata poate fi aplicat pentru un salariat pentru o perioada de maximum 24 de luni, de la momentul incheierii contractului individual de munca.

Dupa expirarea perioadei respective, acesta va fi platit cu un salariu de baza superior salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata.

Dupa depasirea termenului de 24 de luni, la majorarea salariului peste nivelul salariului minim, nu se mai aplica nicio facilitate de neimpozitare a sumei de 300 de lei.