Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
In anul 2025 au fost aduse unele modificari in legislatia fiscala care afecteaza atat impozitele si contributiile datorate de persoanele fizice ce desfasoara activitati economice ca PFA, cat si pe cele datorate de microintreprinderi. In continuare, va prezentam un exemplu cu calcule comparative privind contributiile sociale si impozitele.
Venit impozabil --> Venit net = 100.000 lei
Impozit pe venit: 100.000 lei x 10% = 10.000 lei
Impozit pe salarii: 0
CAS: 100.000 lei depaseste plafonul de 24 salarii minime (4.050 lei/luna x 24 = 97.200 lei)
CAS = 97.200 lei x 25% = 24.300 lei
CASS: 100.000 x 10% = 10.000 lei
Venit net: 100.000 lei – 10.000 lei – 24.300 lei –10.000 lei= 55.700 lei
CAM: 0
Impozit dividende: 0
Obligatii de plata: 10.000 lei + 24.300 lei + 10.000 lei = 44.300 lei
Venit total: 55.700 lei
Venit impozabil --> Venit baza de calcul = 150.000 lei
Impozit pe venit: 150.000 lei x 1% = 1.500 lei
Impozit pe salarii: 163 lei x 12 = 1.956 lei
CAS: 937,5 lei x 12 = 11.250 lei
CASS: 375 lei x 12 = 4.500 lei
Venit net: 12 x (4.050 lei – 375 lei – 937,5 lei – 163 lei) =30.894 lei
CAM: 84 x 12 = 1.008 lei
Impozit dividende:
Rezultat net = 150.000 lei – 50.000 lei – 48.600lei – 1.008 lei = 50.392 lei
La repartizarea la dividende se datoreaza impozit: 50.392 x 10% = 5.039 lei
Dividend net = 50.392 – 5.039 = 45.353 lei
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Obligatii de plata: 1.500 lei + 1.956 lei + 11.250 lei + 4.500 lei +1.008 lei + 5.039 lei + 2.430 lei = 27.683 lei
Venit net total: 30.894 lei + 42.923 lei = 73.817 lei
Infografic:
In cazul unei activitati ce genereaza venituri de 150.000 lei si cheltuieli de 50.000 lei (fara cheltuieli cu salariile), rezulta, in cazul organizarii ca PFA, un venit net de 100.000 lei.
Pentru organizarea ca microintreprindere, se adauga cheltuieli salariale la nivelul salariului minim: 4.050 lei/luna ×12 luni = 48.600 lei.
Si CAM aferenta: 84 lei/luna × 12 luni = 1.008 lei.
Din acest exemplu rezulta ca este mai avantajoasa formade organizare ca microintreprindere.
Trebuie tinut seama suplimentar, pe termen mediu si lung, si de urmatoarele aspecte:
- La depasirea cifrei de afaceri de 60.000 de euro, impozitul pe venitul microintreprinderilor devine 3%.
- In cazul microintreprinderilor, suplimentar, se pot inregistra si cheltuieli aferente organizarii si tinerii contabilitatii.
- In cadrul acestei analize nu au fost luate in calcul cheltuieli precum cele aferente.
- Potrivit art. 164 din Legea nr. 53/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, incepand cu data de 1 ianuarie 2022, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata poate fi aplicat pentru un salariat pentru o perioada de maximum 24 de luni, de la momentul incheierii contractului individual de munca.
Dupa expirarea perioadei respective, acesta va fi platit cu un salariu de baza superior salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata.
Dupa depasirea termenului de 24 de luni, la majorarea salariului peste nivelul salariului minim, nu se mai aplica nicio facilitate de neimpozitare a sumei de 300 de lei.
Alerta: Examenul CECCAR 2025 se apropie cu pasi repezi!
Visati sa deveniti contabil autorizat sau expert contabil? Acum aveti avantajul decisiv:
* 100 de teste rezolvate si explicate, exact ca la examen – cheia succesului vostru!
* Cea mai sigura cale de a promova examenul din 2-3 octombrie 2025!
Articole similare
Primul an de activitate: Ghid de planificare fiscala si financiara pentru un SRL nou infiintatVenituri din deseuri feroase si neferoase: Ce noutati a adus Legea nr. 141/2025 in domeniul impozitului pe venitConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, 11 septembrie 2025: Modificari TVA, noutati fiscale si legislatie explicataCheltuieli in interes personal efectuate de administrator: Atentie la riscul de recalificare si impozitare ANAF!Declaratia 101: Cum se completeaza, ce venituri se impoziteaza si ce venituri se excludUltimele articole
Scutire de la impozitul pe venit: Ce persoane fizice beneficiaza si in ce conditiiIntreprindere individuala: Care sunt obligatiile fiscale pentru un venit net impozabil de 114.000 leiExamen Consultant Fiscal: 140 de teste-grila rezolvate care va ajuta sa intelegeti legislatiaControl fiscal: CAND si CUM se inregistreaza in contabilitate TVA stabilita suplimentarBonificatie de 3% pentru contribuabilii bun-platnici: Cum se acorda si ce conditii trebuie indeplinite