Control fiscal: CAND si CUM se inregistreaza in contabilitate TVA stabilita suplimentar

Inregistrarea TVA stabilita suplimentar (nedeductibila)

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Inregistrarea TVA stabilita suplimentar (nedeductibila)

Pentru ca se refera la o perioada anterioara si daca este o valoare semnificativa, aceste sume se vor inregistra in contabilitate astfel:
1174 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile = 4423 TVA de plata

Cu ocazia inregistrarii actului de control, va aparea in balanta inca o pozitie, cea a contului 1174 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile cu soldul debitor, care se va credita ulterior, cu profitul net realizat in exercitiile financiare viitoare (121).

Observatie: Daca suma nu este semnificativa si se inregistreaza pe cheltuieli in anul curent (635 = 4423) aceasta suma este cheltuiala nedeductibila fiscal la calculul impozitului pe profit, deoarece reprezinta TVA aferenta unor achizitii pentru care nu s-a acordat drept de deducere deci nu au fost in scopul desfasurarii activitatii economice (art. 25 alin. (1) din Codul fiscal).

Cartea Neagra a Controlului Fiscal  te transforma intr-un contabil informat, gata oricand sa se apere oricand in fata autoritatilor. Afla totul despre verificarile prioritare ale inspectorilor, dar si solutii specifice pentru pregatirea exemplara, aspecte importante cu caracter exploziv si modul corect in care trebuie sa le abordezi etc. Totul pentru a face fata perfect inspectiei fiscale! Detalii aici >>

Inregistrarea accesoriilor stabilite de ANAF (dobanzi si penalitati de nedeclarare)

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Inregistrarea accesoriilor stabilite de ANAF (dobanzi si penalitati de nedeclarare)

Daca aceste sume sunt semnificative ca valoare, se vor inregistra tot pe seama rezultatului reportat:
1174 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile = 4481 Alte datorii fata de bugetul statului

Ulterior, la plata:
4481 = 5121

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Declaratii fiscale

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Declaratii fiscale

- Nu se inscriu aceste sume in decontul de TVA (D300) aferent lunii aprilie 2025.
- Sumele se inregistreaza doar evidenta contabila.

Concluzie si temei legal

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie si temei legal

Sumele suplimentare stabilite prin inspectia fiscala pentru anul 2021 se inregistreaza in contabilitate in luna aprilie 2025, pe seama rezultatului reportat (1174) daca valorile sunt semnificative, sau pe cheltuieli - nedeductibile fiscal (daca valorile nu sunt semnificative ca valoare).

Temei legal

Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate din 29.12.2014
Parte integranta din Ordin 1802/2014

2.5.2. Corectarea erorilor contabile
65. -
(1) Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile financiare precedente.
(2) Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor.
66. -
(1) Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:
a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.
(2) Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.
(3) In intelesul prezentelor reglementari, erorile din perioadele anterioare se refera inclusiv la prezentarea eronata a informatiilor in situatiile financiare anuale.
67. -
(1) Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere.
(2) Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat (contul 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile").
(3) Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, potrivit politicilor contabile aprobate, erorile nesemnificative pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere.
(4) Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala ori cumulata a elementelor.

Legea 227/2015 pivind Codul fiscal

Art. 25. Cheltuieli

(1) Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice
(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
b) dobanzile/majorarile de intarziere, amenzile, confiscarile si penalitatile, datorate catre autoritatile romane/straine, potrivit prevederilor legale, cu exceptia celor aferente contractelor incheiate cu aceste autoritati;

Cartea Neagra a Controlului Fiscal pune pe tapet aspecte confidentiale care explica metodele ANAF si ofera solutii pentru depasirea cu bine a oricarei inspectii fiscale. Daca vrei sa intelegi rapid:

• care sunt factorii de risc care-ti atrag controale repetate
• ce trebuie sa faci pentru inlaturarea riscurilor care te situeaza frecvent in vizorul ANAF

...comanda acum lucrarea: Cartea Neagra a Controlului Fiscal! Face lumina in cele mai intunecate zone ale inspectiei fiscale si te ajuta sa te prezinti perfect la orice control ANAF!