Taxarea inversa: Formula contabila si cum se completeaza Decontul de TVA

Conditia obligatorie pentru aplicarea taxarii inverse

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Conditia obligatorie pentru aplicarea taxarii inverse

Conditia obligatorie pentru aplicarea taxarii inverse este ca atat furnizorul, cat si beneficiarul sa fie inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.

Pe facturile emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care se aplica masurile de taxare inversa furnizorii/prestatorii nu vor inscrie taxa colectata aferenta. Beneficiarii vor determina taxa aferenta, care se va evidentia in decontul de TVA, formularul 300, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila. Beneficiarii au drept de deducere a taxei in limitele si in conditiile stabilite la art. 297 - 301 din Codul fiscal.

Taxarea inversa prevazuta la art. 331 din Codul fiscal reprezinta o modalitate de simplificare a platii taxei. Prin aceasta nu se efectueaza nicio plata de TVA intre furnizorul/prestatorul si beneficiarul unor livrari/prestari, acesta din urma datorand, pentru operatiunile efectuate, taxa aferenta intrarilor si avand posibilitatea, in principiu, sa deduca respectiva taxa.

Aceasta modalitate de simplificare a platii taxei se realizeaza prin emiterea de facturi in care furnizorul/prestatorul nu inscrie taxa aferenta, inclusiv pentru avansuri, aceasta fiind calculata de beneficiar si inregistrata atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila in decontul de taxa, formularul 300.

Furnizorul/Prestatorul are obligatia sa inscrie pe factura mentiunea taxare inversa.

Colectarea taxei pe valoarea adaugata la nivelul taxei deductibile este asimilata cu plata taxei catre furnizor/prestator.

Manualul Contabilului Incepator - Rezolva simplu si rapid orice problema legata de contabilitate! Gasesti eficient solutiile perfect legale pentru orice dilema din domeniul fiscal-contabil! Detalii aici >>

Taxare inversa - Formula contabila

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Taxare inversa - Formula contabila

Din punct de vedere contabil, beneficiarul inregistreaza in cursul perioadei fiscale in care taxa este exigibila suma taxei aferente in urmatoarea formula contabila:

4426 = 4427
„TVA deductibila” „TVA colectata”

De aplicarea corecta a acestor prevederi sunt responsabili atat furnizorii, cat si beneficiarii. Prin normele metodologice sunt stabilite responsabilitatile partilor implicate in situatia in care nu s-a aplicat taxare inversa.

In cazul neaplicarii taxarii inverse prevazute de lege, respectiv in situatia in care furnizorul/prestatorul emite o factura cu TVA pentru operatiunile prevazute la art. 331 alin. (2) din Codul fiscal si nu inscrie mentiunea taxare inversa in respectiva factura, iar beneficiarul deduce taxa inscrisa in factura, acesta isi pierde dreptul de deducere pentru achizitia respectiva de bunuri sau servicii deoarece conditiile de fond privind taxarea inversa nu au fost respectate si factura a fost intocmita in mod eronat.

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Inchiderea de luna si de exercitiu financiar Reguli de baza si proceduri obligatorii

Vezi AICI detalii

Taxare inversa - Cum se completeaza Decontul de TVA [Exemplu practic]

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Taxare inversa - Cum se completeaza Decontul de TVA [Exemplu practic]

Societatea Exemplu SRL, platitoare de impozit pe profit si TVA, achizitioneaza in luna octombrie anul N 10 laptopuri in valoare de 3.000 lei fiecare de la un furnizor platitor de TVA.
Deoarece valoarea facturii de achizitie este mai mare de 22.500 fara TVA, potrivit art. 331 din Codul fiscal se aplica masurile de simplificare.

Vom stabili cum se inregistreaza in contabilitatea societatii Exemplu SRL aceasta factura, cum se declara in decontul de TVA, formularul 300 si daca se declara in declaratia recapitulativa, formularul D394.

Se indeplinesc conditiile de recunoastere ale unui mijloc fix. Durata normala de utilizare a unui laptop este de 3-5 ani conform Catalogului mijloacelor fixe, iar pretul de achizitie este mai mare de 2.500 lei.
Factura a fost intocmita fara TVA. Respectand prevederile Codului fiscal, furnizorul a mentionat la rubrica de TVA „taxare inversa”.
- Nota contabila este urmatoarea:

                            214   =   404 30.000 lei
„Mobilier, aparatura birotica, „Furnizori de imobilizari” 
 echipamente de protectie a valorilor umane
si materiale si alte active corporale”
                           4426  =  4427 5.700 lei
                  „TVA deductibila” „TVA colectata”

In decontul de TVA operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa, in conformitate cu prevederile art. 331 din Codul fiscal se declara la randurile 12 „Achizitii de bunuri si servicii supuse masurilor de simplificare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa), din care:” si 25 „Achizitii de bunuri si servicii supuse masurilor de simplificare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa) , din care: cu preluarea sumelor la randurile 12.1 „Achizitii de bunuri si servicii, taxabile cu cota 19%”, respectiv 25.1 „Achizitii de bunuri si servicii, taxabile cu cota 19%”, corespunzator cotei de TVA aplicate.

Potrivit instructiunilor de completare, la randul 12 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari, privind baza de impozitare si taxa colectata pentru achizitiile de bunuri si de servicii, a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare, de catre beneficiarii care aplica masurile de simplificare prevazute la art. 331 din Codul fiscal, iar la randul 25 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari, privind baza de impozitare si taxa deductibila pentru achizitiile de bunuri si de servicii, a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare, de catre beneficiarii care aplica masurile de simplificare prevazute la art. 331 din Codul fiscal.

Declaratia 394 trebuie sa contina facturile care au fost primite in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea „taxare inversa”.
Potrivit instructiunilor de completare, achizitiile din tara cu taxare inversa se declara in cartusul C. „Rezumat declaratie privind operatiunile desfasurate cu persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania.”

20. numarul total al facturilor primite de catre persoana impozabila, aferente achizitiilor de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa;

21. valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si serviciilor efectuate pentru care se aplica taxarea inversa si valoarea totala a TVA aferenta acestora, defalcate pe cote de TVA si pe categorii de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa; achizitiile de telefoane mobile, microprocesoare, console de jocuri, tablete PC si laptopuri se vor evidentia distinct in functie de valoarea bunurilor primite, exclusiv TVA, inscrise intr-o factura, respectiv daca aceasta este mai mare sau egala cu 22.500 lei.